高建老師 解答

2024-04-09 16:32

20×7年3月1日，甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B兩項商品，A商品的單獨售價為6 000元，B商品的單獨售價為24 000元，合同價款為25 000元。合同約定，A商品于合同開始日交付，B商品在一個月之后交付，只有當兩項商品全部交付之后，甲公司才有權收取25 000元的合同對價。假定A商品和B商品分別構成單項履約義務，其控制權在交付時轉移給客戶。上述價格均不包含增值稅，且假定不考慮相關稅費影響。
本例中，分攤至A商品的合同價款為5 000[（6 000÷（6 000+24 000）×25 000]元，分攤至B商品的合同價款為20 000[（24 000÷（6 000 +24 000）×25 000]元。
甲公司的賬務處理如下：
（1）交付A商品時：
借：合同資產                  5 000
 貸：主營業務收入                5 000
（2）交付B商品時：
借：應收賬款                 25 000
 貸：合同資產                  5 000
   主營業務收入               20 000

jia jia 追問

2024-04-09 16:35

比如開票了確認收入，老師我想知道實務中確認收入條件

高建老師 解答

2024-04-09 16:40

同學，你好。新收入準則內容比較龐雜，如果說收入確認條件，現在就是上述5個條件。現在開了票不一定要確認收入。具體要根據公司實際業務來確定收入確認的條件。過會，我再給舉個例子，來說明如何一步步確認收到。

高建老師 解答

2024-04-09 16:41

【案例】甲公司是一家軟件開發企業，2×19年12月25日與客戶訂立軟件許可合同，合同總價款為200萬元。內容包括：（1）為期兩年的軟件許可權（合同未要求且甲公司或客戶也不能夠合理預期甲公司將從事對該項知識產權有重大影響的活動）；（2）標準安裝服務；（3）18個月的售后技術支持服務。客戶于2×19年12月31日向甲公司支付合同價款200萬元。甲公司于2×20年1月1日為客戶安裝軟件（工期10天），該服務為標準安裝服務，不涉及對軟件的重大修訂。該安裝服務亦經常由其他企業提供。甲公司也向其他客戶單獨銷售上述項目，該軟件許可權的單獨售價為195萬元，標準安裝服務的單獨售價為3萬元，18個月的售后技術支持服務的單獨售價為8萬元。如何應用五步法確認收入？
【答案】
第1步 識別與客戶訂立的合同：軟件許可合同；
第2步 識別合同中的單項履約義務； 
（1）軟件許可權；（2）標準安裝服務；（3）18個月的售后技術支持服務 
第3步 確定交易價格：200萬元；
第4步 將交易價格分配至合同中各單項履約義務 ；
 
履約義務單獨售價比例分攤交易價格軟件許可權19594.66%189.32（200×94.66%）標準安裝服務31.46%2.92（200×1.46%）18個月的售后技術支持服務83.88%7.76（200×3.88%）合計206100%200
 
第5步 履行各單項履約義務時（某時點或某段期間）確認收入。
 
軟件許可權標準安裝服務18個月的售后技術支持服務授予提供服務提供服務
 
商品/服務2×20年2×21年合計為期兩年的軟件許可權189.32——189.32標準安裝服務2.92——2.9218個月的售后技術支持服務5.17（7.76×12/18）2.59（7.76×6/18）7.76合計197.412.59200

jia jia 追問

2024-04-09 16:42

好的老師給我說下吧，我在的企業收到客戶的簽收單確認收入

高建老師 解答

2024-04-09 16:45

首先看合同的約定。收到簽收單往往代表 客戶取得商品控制權，則可確認收入。

jia jia 追問

2024-04-09 16:56

老師開票了不一定確認收入嘛？開票了就要交稅對吧

高建老師 解答

2024-04-09 16:59

同學，是的。開票了不一定確認收入。但要交稅。

jia jia 追問

2024-04-09 17:03

老師你看下我們說用這個分錄，1分錄為啥是暫估

jia jia 追問

2024-04-09 17:04

每月都要沖暫估豈不是工作量大很麻煩

高建老師 解答

2024-04-09 17:14

因為發票沒到，只能暫估。但不用每月都沖暫估的。只需收到發票后的當月沖暫估即可。但如果這種業務比較多，建議及時開發票。

jia jia 追問

2024-04-09 17:18

因為發票沒到，只能暫估。老師這是什么意思呢

jia jia 追問

2024-04-09 17:21

不是我們開票嘛

高建老師 解答

2024-04-09 17:22

同學，我更正一下。應收賬款一般不用暫估，暫估入庫的一般都是存貨。因為存貨成本要核算、要跟發票一致。

應收賬款暫估是指企業在未確定實際收到款項的情況下,采用一定的方法估算應收賬款的金額。無論我們開沒開票，如果知道實際款項，則不用暫估。

jia jia 追問

2024-04-09 17:24

老師你看我的圖片是需要暫估，是因為不知道具體金額才暫估的？

高建老師 解答

2024-04-09 17:25

正常情況下，應收賬款是已知的、可計算的。大部分企業是不用暫估的。

高建老師 解答

2024-04-09 17:25

是的。同學。只要不知道具體金額才暫估。

jia jia 追問

2024-04-09 17:29

我們是用暫估的老師。那是不是只需收到發票后的當月沖暫估即可

高建老師 解答

2024-04-09 17:30

是的，同學。只需收到發票后的當月沖暫估即可。