magi…… 追問

2024-02-19 16:41

老師，您好，我公司是自制研發生產銷售，不購進進口貨物再銷售，直接是自制貨物出口，這種是怎么核算呢？

cassie 老師 解答

2024-02-19 16:47

生產企業出口貨物的退稅可不是簡單的全額退稅，而是先免征出口環節的關稅與增值稅，再抵減內銷貨物的應納稅額，對內銷貨物應納稅額不足抵減應退稅額部分，未抵減完的進項部分予以退稅。
一、生產企業出口退稅計算方法：
生產企業出口退稅采用“免、抵、退”的退稅辦法，其中：
“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節的增值稅；
“抵”稅，是指生產企業出口的自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料等所含應予退還的進項稅額，先抵頂內銷貨物的應納稅額；
“退”稅，是指生產企業出口自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。
二、生產企業出口退稅的流程：
1、生產企業取得進出口權，并辦理生產企業出口退免稅登記；
2、貨物正式報關出口，并收取外匯貨款；
3、企業在電子口岸系統中進行出口貨物報關的單打印與操作；
4、下載生產企業出口退稅申報系統，模擬計算不得免征和抵扣稅額，并轉入當期增值稅納稅申報表；
5、當期出口增值稅收入的納稅申報；
6、生產企業免抵退稅的預申報；打印退稅申報表；生產企業免抵退稅的正式申報；
7、整理、保管出口退稅備案單證和收匯憑證。

magi…… 追問

2024-02-19 17:00

如果判定我公司能免征出口關稅呢

cassie 老師 解答

2024-02-19 17:28

根據《海關出口退稅管理辦法》第七條規定，自研產品可以申請退稅的條件如下：
產品需要是自行研發的創新產品，擁有完全的知識產權。不得存在侵權等問題。產品需要符合國家出口政策和技術要求。產品需要與出口貿易相關。產品需要真實出口并且按照相關規定報關。

magi…… 追問

2024-02-19 17:31

也就是說，比如我國內買進的原料是10000元，進項稅金1300，不考慮其他費用，自制成品后出口售價是20000元，銷項稅金是2600，這個免稅就是2600的銷項稅金無需繳納是么？1300的進項金額仍然可以抵稅，可以做內銷進項稅？然后所謂的退稅就是若退稅率是10%的話，外銷收入是22600*10%=2260,13%和10%的退稅率差是3%，則是22600*3%=678是可以抵扣內銷產生的銷項稅，2260-678=1582就是出口退回的稅金？是這樣理解么

cassie 老師 解答

2024-02-19 17:36

同學你好 免抵退稅 是需要根據具體情況具體分析的 首先第一步應該剔稅，計算不得免征和抵扣稅額（原因是退稅率低于征稅率，實為不得免征金額）免抵退稅不得免征和抵扣稅額 
第二步—抵稅，計算當期應納增值稅額：
當期應納稅額=當期內銷貨物銷項稅額—（當期進項稅—當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）—上期期末留抵稅額

第三步—算尺度，計算免抵退稅額：
免抵退稅額=單證收齊出口貨物離岸價×匯率×出口貨物退稅率

第四步—比較，確定實際應退稅額，比較當期應納稅額和免抵退稅額大小，取較小者

第五步 —賬務處理 根據計算的應退稅額，確定退稅額和免抵額

magi…… 追問

2024-02-19 17:57

首先第一步應該剔稅，計算不得免征和抵扣稅額（原因是退稅率低于征稅率，實為不得免征金額）免抵退稅不得免征和抵扣稅額  出口退稅率為0%，就是13%都免征，但是沒有退稅額了是么？

cassie 老師 解答

2024-02-19 18:47

同學你好 可以這么理解。但是還是有針對具體公司及業務。

magi…… 追問

2024-02-20 11:05

那老師，我還想咨詢下，我銷銷項稅10W，進項稅5W，則有5W可以考慮是全額退還是半抵半退，這個時候要看銷售出口額，若銷售出口額是10W人民幣，出口退稅率13%，則100000*13%=13000，則是50000-13000=37000可抵稅，13000用來退稅是么？

cassie 老師 解答

2024-02-20 12:29

不能完全這么算。實務中也需要先衡量實際業務 是否符合條件 而且出口退稅率一般也達不到13%