預售期間預繳的企業所得稅在竣工后所得稅匯算清繳中如何體現？

樸老師

職稱：會計師

2024-01-21 05:24

預售期間預繳的企業所得稅在竣工后所得稅匯算清繳中主要體現在以下幾個方面：
  1.預繳稅款的計算：在預售期間，由于房地產項目尚未竣工，企業無法準確核算項目的實際成本和收入，因此采用預計毛利率的方式預繳企業所得稅。預計毛利率是根據行業特點和歷史數據等因素確定的，用于估算項目的毛利水平。企業根據預售收入和預計毛利率計算應預繳的企業所得稅。
  2.實際毛利額的核算：在房地產項目竣工后，企業需要對項目的實際成本和收入進行核算，確定實際毛利額。實際毛利額的計算考慮了項目的實際成本、銷售收入、相關稅費等因素。
  3.匯算清繳的調整：在所得稅匯算清繳時，企業需要將預售期間預繳的企業所得稅與實際毛利額進行對比。如果實際毛利額高于預計毛利率計算的毛利額，企業需要補繳相應的企業所得稅；如果實際毛利額低于預計毛利率計算的毛利額，企業可以申請退稅或抵減以后年度的企業所得稅。

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