甲公司為一上市公司，所得稅稅率為25％。2×20年1月1日，公司向其200名管理人員每人授予10 000股股票期權，這些職員從2×20年1月1日起在該公司連續服務3年，即可以5元每股購買10 000股A公司股票，從而獲益。根據B-S模型，公司估計該期權在授予日的公允價值為18元。2×20年有20名職員離開A公司，甲公司估計三年中離開的職員的比例將達到20％。甲公司2×20年利潤總額為3000萬元。據以上資料，甲公司2×20年會計處理正確的有（　　）。

朱飛飛老師

職稱：中級會計師

2024-01-15 14:26

同學，你好，這個題應該選擇ABC，2×20年應確認的管理費用＝200×（1－20％）×1×18×1÷3＝960（萬元）；應確認遞延所得稅資產＝960×25％＝240（萬元）；本年應交所得稅＝（3 000＋960）×25％＝990（萬元），所得稅費用＝本期所得稅費用＋遞延所得稅費用＝990＋（－240）＝750（萬元），凈利潤＝3 000－750＝2 250（萬元）。計算凈利潤也可以采用速算法：凈利潤＝3 000×（1－25％）＝2 250（萬元）。

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