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送心意

彭彩波老師

職稱中級會計師

2024-01-03 11:19

同學(xué)您好,單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配,單獨設(shè)置“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目核算。非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過設(shè)置“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“非財政撥款結(jié)余”“專用結(jié)余”“經(jīng)營結(jié)余”“非財政撥款結(jié)余分配”等科目核算。
財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余的基本賬務(wù)處理程序:各種財政撥款預(yù)算收入轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”的貸方,各種財政撥款支出轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”的借方,期末,符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項目余額可以轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余”。
1.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算會計中設(shè)置“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目,核算單位取得的同級財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。年末,單位應(yīng)當(dāng)將財政撥款收入和對應(yīng)的財政撥款支出結(jié)轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
主要賬務(wù)處理如下:
年末,單位應(yīng)當(dāng)將財政撥款收入和對應(yīng)的財政撥款支出結(jié)轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款收入本年發(fā)生額:
借:財政撥款預(yù)算收入
貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
解讀:“財政撥款預(yù)算收入”結(jié)轉(zhuǎn)到“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”的貸方,類似于公司的收入轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方。
②根據(jù)各項支出中的財政撥款支出本年發(fā)生額:
借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
貸:事業(yè)支出(財政撥款支出)等
解讀:各種支出轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”的借方,類似于公司的費用轉(zhuǎn)入本年利潤的借方。

(2)其他情況的會計處理
①按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照實際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額:
在財務(wù)會計中
借:財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款
貸:累計盈余
在預(yù)算會計中
借::資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金
貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入
解讀:從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金,財務(wù)會計直接記入“累計盈余”,預(yù)算會計計入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入”科目。
②按規(guī)定上繳(或注銷)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金、向其他單位調(diào)出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金,按照實際上繳資金數(shù)額、實際調(diào)減的額度數(shù)額或調(diào)出的資金數(shù)額:
在財務(wù)會計中
借:累計盈余
貸:財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款

在預(yù)算會計中
借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集上繳、歸集調(diào)出

貸:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

解讀:上繳(或注銷)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金、向其他單位調(diào)出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金,說明財政撥款資金減少,財務(wù)會計直接沖減“累計盈余”,預(yù)算會計則沖減“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集上繳、歸集調(diào)出”。

③因發(fā)生會計差錯等事項調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照調(diào)整的金額:
在財務(wù)會計中
借或貸:財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款

貸或借:以前年度盈余調(diào)整
在預(yù)算會計中
借或貸:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

貸或借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整
解讀:發(fā)生會計差錯等調(diào)整事項,財務(wù)會計通過“以前年度盈余調(diào)整”科目核算,預(yù)算會計通過“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整”科目核算。

④經(jīng)財政部門批準(zhǔn)對財政撥款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的,按照批準(zhǔn)調(diào)劑的金額:

借:財政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑

貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑

(3)年末,沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。

借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

——年初余額調(diào)整

——歸集上繳

——單位內(nèi)部調(diào)劑

貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)



借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)

貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)出

——歸集上繳

解讀:年末,財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的所有明細(xì)科目(除了“累計結(jié)轉(zhuǎn)”外)全部結(jié)轉(zhuǎn)到“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目中。

(4)年末完成上述財政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)后,按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余:

借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)

貸:財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

解讀:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)減少,記入借方,結(jié)余增加,記入貸方。

2.財政撥款結(jié)余的核算

單位在預(yù)算會計中應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財政撥款結(jié)余”科目,核算單位取得的同級財政撥款項目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。財政撥款結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下:

(1)年末,對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析,按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余。

借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)

貸:財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

解讀略

(2)其他情況的會計處理。

①經(jīng)財政部門批準(zhǔn)對財政撥款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的,按照批準(zhǔn)調(diào)劑的金額:

借:財政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑

貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑

解讀:結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn),結(jié)余減少,記入借方,結(jié)轉(zhuǎn)增加,記入貸方。

②按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)余資金或注銷財政撥款結(jié)余資金額度的,按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額:

在財務(wù)會計中

借:累計盈余

貸:財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款

在預(yù)算會計中

借:財政撥款結(jié)余——歸集上繳

貸:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

解讀:在財務(wù)會計中,導(dǎo)致累計盈余減少的上繳財政撥款結(jié)余資金,在預(yù)算會計中,則導(dǎo)致“財政撥款結(jié)余”減少,記入“財政撥款結(jié)余——歸集上繳”的借方。

③因發(fā)生會計差錯等事項調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)余資金的,按照調(diào)整的金額:

在財務(wù)會計中

借或貸:財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款

貸或借:以前年度盈余調(diào)整

在預(yù)算會計中

借或貸:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

貸或借:財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

解讀:因發(fā)生會計差錯等事項調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)余資金的,財務(wù)會計計入“以前年度盈余調(diào)整”科目,在預(yù)算會計中,則計入“財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整”科目。

(3)年末,沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。

借:財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

貸:財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余

借:財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余

貸:財政撥款結(jié)余——歸集上繳

——單位內(nèi)部調(diào)劑

解讀:年末,財政撥款結(jié)余的所有明細(xì)科目(除了“累計結(jié)余”外)全部結(jié)轉(zhuǎn)到“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)余”明細(xì)科目中。

彭彩波老師 解答

2024-01-03 11:20

非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、非財政撥款結(jié)余的基本賬務(wù)處理程序:非財政撥款獲得的預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的貸方,事業(yè)支出等結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的借方。年末,應(yīng)當(dāng)對非財政撥款專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進(jìn)行分析,將留歸本單位使用的非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)專項(項目已完成)剩余資金轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余。
1.非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算
非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指單位除財政撥款收支、經(jīng)營收支以外的各非同級財政撥款專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算會計中設(shè)置“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目,核算單位除財政撥款收支、經(jīng)營收支以外各非同級財政撥款專項資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。
(1)結(jié)轉(zhuǎn)非財政撥款專項資金收入和支出:
借:事業(yè)預(yù)算收入
上級補助預(yù)算收入
附屬單位上繳預(yù)算收入
非同級財政撥款預(yù)算收入
債務(wù)預(yù)算收入
其他預(yù)算收入
貸:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
解讀:各項收入轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”的貸方,類似于公司的收入轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方。
結(jié)轉(zhuǎn)非財政撥款專項資金支出:
借:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
貸:行政支出
事業(yè)支出
其他支出
解讀:各項支出轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”的借方,類似于公司的費用轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方。
(2)其他情況的會計處理
①按照規(guī)定從非財政科研項目預(yù)算收入中提取項目間接費用或管理費時:
在預(yù)算會計中
借:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目間接費用或管理費
貸:非財政撥款結(jié)余——項目間接費用或管理費
同時在財務(wù)會計中
借:單位管理費用
貸:預(yù)提費用——項目間接費用或管理費用
解讀:提取項目間接費用,說明部分專用資金(非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn))轉(zhuǎn)入非專用(非財政撥款結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)代表專用,結(jié)余代表非專用,即可以自由支配),財務(wù)會計中,會計分錄是固定的格式,即,借記“單位管理費用”(盡管還沒有使用,但先記入“單位管理費用”中),貸記“預(yù)提費用——項目間接費用或管理費用”(預(yù)先提取的)。
②因會計差錯更正等事項調(diào)整非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照收到或支出的金額:
在預(yù)算會計中
借:資金結(jié)存——貨幣資金
貸:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整
或相反分錄
同時在財務(wù)會計中
借:銀行存款
貸:以前年度盈余調(diào)整
或相反分錄
解讀:會計差錯更正,預(yù)算會計直接記入“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整”,財務(wù)會計通過“以前年度盈余調(diào)整”科目過渡。
③按照規(guī)定繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照實際繳回資金數(shù)額:
在預(yù)算會計中
借:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金
貸:資金結(jié)存——貨幣資金
同時在財務(wù)會計中
借:累計盈余
貸:銀行存款
解讀:繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金,預(yù)算會計沖減“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金”,財務(wù)會計直接沖減“累計盈余”。
(3)年末,沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。
借:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整
——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
貸:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)
借:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)
貸:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目間接費用或管理費
——繳回資金
解讀:年末,沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額,就是把“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”的所有其他明細(xì)科目(“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目除外)全部結(jié)轉(zhuǎn)到“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目中(類似于公司會計年末把“利潤分配”中除了“未分配利潤”的其他明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤”這個明細(xì)科目中),結(jié)轉(zhuǎn)后,“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目除“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外,其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
(4)年末,完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)當(dāng)對非財政撥款專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進(jìn)行分析,將留歸本單位使用的非財政撥款專項(項目已完成)剩余資金轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余。
借:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)
貸:非財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
解讀:專用的資金可以自由支配使用(非限定用途)后,則“結(jié)轉(zhuǎn)”轉(zhuǎn)入“結(jié)余”。
2.非財政撥款結(jié)余的核算
非財政撥款結(jié)余指單位歷年滾存的非限定用途的非同級財政撥款結(jié)余資金,主要為非財政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算會計中設(shè)置“非財政撥款結(jié)余”科目,核算單位歷年滾存的非限定用途的非同級財政撥款結(jié)余資金。非財政撥款結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下:
(1)年末,將留歸本單位使用的非財政撥款專項(項目已完成)剩余資金轉(zhuǎn)入本科目:
借:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)
貸:非財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
解讀略。
(2)其他情況的會計處理
①有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位實際繳納企業(yè)所得稅時:
在預(yù)算會計中
借:非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余
貸:資金結(jié)存——貨幣資金
解讀:預(yù)算會計中,所得稅繳納,一方面意味著資金結(jié)存減少,同時也意味著可以自由使用的非限定性資金減少,沖減“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”。
同時在財務(wù)會計中
借:其他應(yīng)交稅費——單位應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
解讀:財務(wù)會計中,一項資產(chǎn)減少,一項負(fù)債減少。
②因會計差錯更正等調(diào)整非財政撥款結(jié)余資金的,按照收到或支出的金額
在預(yù)算會計中
借:資金結(jié)存——貨幣資金
貸:非財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整
或相反分錄
同時在財務(wù)會計中
借:銀行存款
貸:以前年度盈余調(diào)整
或相反分錄
解讀:會計差錯更錯更正,預(yù)算會計中,增加或者沖減“非財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整”,財務(wù)會計通過“以前年度盈余調(diào)整”科目進(jìn)行核算。
(3)年末,沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。
借:非財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整
——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
貸:非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余
借:非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余
貸:非財政撥款結(jié)余——項目間接費用或管理費
解讀:原理同“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”類似,結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目除“累計結(jié)余”明細(xì)科目外,其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
(4)年末,事業(yè)單位將“非財政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余。
借:非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余
貸:非財政撥款結(jié)余分配
或編制相反會計分錄。
年末,行政單位將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余。
借:非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余
貸:其他結(jié)余
或編制相反會計分錄
解讀:年末,對事業(yè)單位而言,一般有“經(jīng)營結(jié)余”和“其他結(jié)余”,這些結(jié)余需要先結(jié)轉(zhuǎn)到“非財政撥款結(jié)余分配”科目中,該科目提取“專用結(jié)余”后,該科目的余額需要轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”科目中。對行政單位而言,沒有“經(jīng)營結(jié)余”,只有“其他結(jié)余”,并且“其他結(jié)余”也不需要轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”(行政單位沒有結(jié)余分配的事情),而是直接轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”科目中。

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同學(xué)您好,單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配,單獨設(shè)置“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目核算。非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過設(shè)置“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“非財政撥款結(jié)余”“專用結(jié)余”“經(jīng)營結(jié)余”“非財政撥款結(jié)余分配”等科目核算。 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余的基本賬務(wù)處理程序:各種財政撥款預(yù)算收入轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”的貸方,各種財政撥款支出轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”的借方,期末,符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項目余額可以轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余”。 1.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算會計中設(shè)置“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目,核算單位取得的同級財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。年末,單位應(yīng)當(dāng)將財政撥款收入和對應(yīng)的財政撥款支出結(jié)轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。 主要賬務(wù)處理如下: 年末,單位應(yīng)當(dāng)將財政撥款收入和對應(yīng)的財政撥款支出結(jié)轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。 根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款收入本年發(fā)生額: 借:財政撥款預(yù)算收入 貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 解讀:“財政撥款預(yù)算收入”結(jié)轉(zhuǎn)到“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”的貸方,類似于公司的收入轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方。 ②根據(jù)各項支出中的財政撥款支出本年發(fā)生額: 借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 貸:事業(yè)支出(財政撥款支出)等 解讀:各種支出轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”的借方,類似于公司的費用轉(zhuǎn)入本年利潤的借方。 (2)其他情況的會計處理 ①按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照實際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額: 在財務(wù)會計中 借:財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款 貸:累計盈余 在預(yù)算會計中 借::資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金 貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入 解讀:從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金,財務(wù)會計直接記入“累計盈余”,預(yù)算會計計入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入”科目。 ②按規(guī)定上繳(或注銷)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金、向其他單位調(diào)出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金,按照實際上繳資金數(shù)額、實際調(diào)減的額度數(shù)額或調(diào)出的資金數(shù)額: 在財務(wù)會計中 借:累計盈余 貸:財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款 在預(yù)算會計中 借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集上繳、歸集調(diào)出 貸:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金 解讀:上繳(或注銷)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金、向其他單位調(diào)出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金,說明財政撥款資金減少,財務(wù)會計直接沖減“累計盈余”,預(yù)算會計則沖減“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集上繳、歸集調(diào)出”。 ③因發(fā)生會計差錯等事項調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照調(diào)整的金額: 在財務(wù)會計中 借或貸:財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款 貸或借:以前年度盈余調(diào)整 在預(yù)算會計中 借或貸:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金 貸或借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整 解讀:發(fā)生會計差錯等調(diào)整事項,財務(wù)會計通過“以前年度盈余調(diào)整”科目核算,預(yù)算會計通過“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整”科目核算。 ④經(jīng)財政部門批準(zhǔn)對財政撥款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的,按照批準(zhǔn)調(diào)劑的金額: 借:財政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑 貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑 (3)年末,沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。 借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) ——年初余額調(diào)整 ——歸集上繳 ——單位內(nèi)部調(diào)劑 貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn) 或 借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn) 貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)出 ——歸集上繳 解讀:年末,財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的所有明細(xì)科目(除了“累計結(jié)轉(zhuǎn)”外)全部結(jié)轉(zhuǎn)到“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目中。 (4)年末完成上述財政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)后,按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余: 借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn) 貸:財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入 解讀:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)減少,記入借方,結(jié)余增加,記入貸方。 2.財政撥款結(jié)余的核算 單位在預(yù)算會計中應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財政撥款結(jié)余”科目,核算單位取得的同級財政撥款項目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。財政撥款結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下: (1)年末,對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析,按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余。 借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn) 貸:財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入 解讀略 (2)其他情況的會計處理。 ①經(jīng)財政部門批準(zhǔn)對財政撥款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的,按照批準(zhǔn)調(diào)劑的金額: 借:財政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑 貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑 解讀:結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn),結(jié)余減少,記入借方,結(jié)轉(zhuǎn)增加,記入貸方。 ②按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)余資金或注銷財政撥款結(jié)余資金額度的,按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額: 在財務(wù)會計中 借:累計盈余 貸:財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款 在預(yù)算會計中 借:財政撥款結(jié)余——歸集上繳 貸:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金 解讀:在財務(wù)會計中,導(dǎo)致累計盈余減少的上繳財政撥款結(jié)余資金,在預(yù)算會計中,則導(dǎo)致“財政撥款結(jié)余”減少,記入“財政撥款結(jié)余——歸集上繳”的借方。 ③因發(fā)生會計差錯等事項調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)余資金的,按照調(diào)整的金額: 在財務(wù)會計中 借或貸:財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款 貸或借:以前年度盈余調(diào)整 在預(yù)算會計中 借或貸:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金 貸或借:財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整 解讀:因發(fā)生會計差錯等事項調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)余資金的,財務(wù)會計計入“以前年度盈余調(diào)整”科目,在預(yù)算會計中,則計入“財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整”科目。 (3)年末,沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。 借:財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整 ——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入 貸:財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余 借:財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余 貸:財政撥款結(jié)余——歸集上繳 ——單位內(nèi)部調(diào)劑 解讀:年末,財政撥款結(jié)余的所有明細(xì)科目(除了“累計結(jié)余”外)全部結(jié)轉(zhuǎn)到“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)余”明細(xì)科目中。
2024-01-03 11:19:40
根據(jù)〈財政部關(guān)于印發(fā)《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》的通知〉(財預(yù)[2010]7號)第三條: 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金(以下簡稱結(jié)轉(zhuǎn)資金)是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成,或因故未執(zhí)行,下年需按原用途繼續(xù)使用的財政撥款資金。“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”一級會計科目下設(shè)置“當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”兩個一級明細(xì)科目,分別核算年末事業(yè)單位的當(dāng)年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。   財政撥款結(jié)余資金(以下簡稱結(jié)余資金)是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成,或由于受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響工作終止,當(dāng)年剩余的財政撥款資金。
2019-06-04 15:15:12
你好,同學(xué)。 是的 是同一科目 這些最后 都是歸集在凈資產(chǎn)
2019-12-26 21:45:15
您好,你說的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余啥區(qū)別是吧
2022-12-26 22:12:01
您好,財政撥款結(jié)轉(zhuǎn),在于這個轉(zhuǎn)字,財政給項目撥錢了,項目今年沒干完,該筆財政撥款轉(zhuǎn)年繼續(xù)使用。 財政撥款結(jié)余,在于這個余字,財政給項目撥錢了,項目干完了,剩余1個億沒花完。該筆財政撥款,財政局是要收回的。
2020-06-03 14:44:11
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