財(cái)政撥款和非財(cái)政撥款的結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余的構(gòu)成內(nèi)容和核算流程是什么
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于2024-01-03 11:10 發(fā)布 ??1037次瀏覽
- 送心意
彭彩波老師
職稱: 中級(jí)會(huì)計(jì)師
2024-01-03 11:19
同學(xué)您好,單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配,單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目核算。非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過(guò)設(shè)置“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“非財(cái)政撥款結(jié)余”“專用結(jié)余”“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”等科目核算。
財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余的基本賬務(wù)處理程序:各種財(cái)政撥款預(yù)算收入轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”的貸方,各種財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”的借方,期末,符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目余額可以轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余”。
1.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算會(huì)計(jì)中設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目,核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。年末,單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政撥款收入和對(duì)應(yīng)的財(cái)政撥款支出結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
主要賬務(wù)處理如下:
年末,單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政撥款收入和對(duì)應(yīng)的財(cái)政撥款支出結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款收入本年發(fā)生額:
借:財(cái)政撥款預(yù)算收入
貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
解讀:“財(cái)政撥款預(yù)算收入”結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”的貸方,類似于公司的收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方。
②根據(jù)各項(xiàng)支出中的財(cái)政撥款支出本年發(fā)生額:
借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
貸:事業(yè)支出(財(cái)政撥款支出)等
解讀:各種支出轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”的借方,類似于公司的費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方。
(2)其他情況的會(huì)計(jì)處理
①按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照實(shí)際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額:
在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中
借:財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款
貸:累計(jì)盈余
在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借::資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金
貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入
解讀:從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)直接記入“累計(jì)盈余”,預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入”科目。
②按規(guī)定上繳(或注銷)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金、向其他單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金,按照實(shí)際上繳資金數(shù)額、實(shí)際調(diào)減的額度數(shù)額或調(diào)出的資金數(shù)額:
在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中
借:累計(jì)盈余
貸:財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款
在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳、歸集調(diào)出
貸:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金
解讀:上繳(或注銷)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金、向其他單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金,說(shuō)明財(cái)政撥款資金減少,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)直接沖減“累計(jì)盈余”,預(yù)算會(huì)計(jì)則沖減“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳、歸集調(diào)出”。
③因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)等事項(xiàng)調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照調(diào)整的金額:
在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中
借或貸:財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款
貸或借:以前年度盈余調(diào)整
在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借或貸:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金
貸或借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整
解讀:發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)等調(diào)整事項(xiàng),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)“以前年度盈余調(diào)整”科目核算,預(yù)算會(huì)計(jì)通過(guò)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整”科目核算。
④經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于本單位基本支出或其他未完成項(xiàng)目支出的,按照批準(zhǔn)調(diào)劑的金額:
借:財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑
貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑
(3)年末,沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。
借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
——年初余額調(diào)整
——?dú)w集上繳
——單位內(nèi)部調(diào)劑
貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)
或
借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)
貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)出
——?dú)w集上繳
解讀:年末,財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的所有明細(xì)科目(除了“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”外)全部結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目中。
(4)年末完成上述財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)后,按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余:
借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)
貸:財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
解讀:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)減少,記入借方,結(jié)余增加,記入貸方。
2.財(cái)政撥款結(jié)余的核算
單位在預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)余”科目,核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。財(cái)政撥款結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下:
(1)年末,對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析,按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余。
借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)
貸:財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
解讀略
(2)其他情況的會(huì)計(jì)處理。
①經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于本單位基本支出或其他未完成項(xiàng)目支出的,按照批準(zhǔn)調(diào)劑的金額:
借:財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑
貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑
解讀:結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn),結(jié)余減少,記入借方,結(jié)轉(zhuǎn)增加,記入貸方。
②按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)余資金或注銷財(cái)政撥款結(jié)余資金額度的,按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額:
在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中
借:累計(jì)盈余
貸:財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款
在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借:財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳
貸:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金
解讀:在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中,導(dǎo)致累計(jì)盈余減少的上繳財(cái)政撥款結(jié)余資金,在預(yù)算會(huì)計(jì)中,則導(dǎo)致“財(cái)政撥款結(jié)余”減少,記入“財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳”的借方。
③因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)等事項(xiàng)調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)余資金的,按照調(diào)整的金額:
在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中
借或貸:財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款
貸或借:以前年度盈余調(diào)整
在預(yù)算會(huì)計(jì)中
借或貸:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金
貸或借:財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整
解讀:因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)等事項(xiàng)調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)余資金的,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)入“以前年度盈余調(diào)整”科目,在預(yù)算會(huì)計(jì)中,則計(jì)入“財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整”科目。
(3)年末,沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。
借:財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整
——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
貸:財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余
借:財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余
貸:財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳
——單位內(nèi)部調(diào)劑
解讀:年末,財(cái)政撥款結(jié)余的所有明細(xì)科目(除了“累計(jì)結(jié)余”外)全部結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目中。





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