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送心意

彭彩波老師

職稱中級會計師

2024-01-03 11:19

同學您好,單位應當嚴格區分財政撥款結轉結余和非財政撥款結轉結余。財政撥款結轉結余不參與事業單位的結余分配,單獨設置“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目核算。非財政撥款結轉結余通過設置“非財政撥款結轉”“非財政撥款結余”“專用結余”“經營結余”“非財政撥款結余分配”等科目核算。
財政撥款結轉、財政撥款結余的基本賬務處理程序:各種財政撥款預算收入轉入“財政撥款結轉”的貸方,各種財政撥款支出轉入“財政撥款結轉”的借方,期末,符合財政撥款結余性質的“財政撥款結轉”項目余額可以轉入“財政撥款結余”。
1.財政撥款結轉的核算
事業單位應當在預算會計中設置“財政撥款結轉”科目,核算單位取得的同級財政撥款結轉資金的調整、結轉和滾存情況。年末,單位應當將財政撥款收入和對應的財政撥款支出結轉入“財政撥款結轉”科目。
主要賬務處理如下:
年末,單位應當將財政撥款收入和對應的財政撥款支出結轉入“財政撥款結轉”科目。
根據結轉財政撥款收入本年發生額:
借:財政撥款預算收入
貸:財政撥款結轉——本年收支結轉
解讀:“財政撥款預算收入”結轉到“財政撥款結轉——本年收支結轉”的貸方,類似于公司的收入轉入本年利潤的貸方。
②根據各項支出中的財政撥款支出本年發生額:
借:財政撥款結轉——本年收支結轉
貸:事業支出(財政撥款支出)等
解讀:各種支出轉入“財政撥款結轉——本年收支結轉”的借方,類似于公司的費用轉入本年利潤的借方。

(2)其他情況的會計處理
①按照規定從其他單位調入財政撥款結轉資金的,按照實際調增的額度數額或調入的資金數額:
在財務會計中
借:財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款
貸:累計盈余
在預算會計中
借::資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金
貸:財政撥款結轉——歸集調入
解讀:從其他單位調入財政撥款結轉資金,財務會計直接記入“累計盈余”,預算會計計入“財政撥款結轉——歸集調入”科目。
②按規定上繳(或注銷)財政撥款結轉資金、向其他單位調出財政撥款結轉資金,按照實際上繳資金數額、實際調減的額度數額或調出的資金數額:
在財務會計中
借:累計盈余
貸:財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款

在預算會計中
借:財政撥款結轉——歸集上繳、歸集調出

貸:資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

解讀:上繳(或注銷)財政撥款結轉資金、向其他單位調出財政撥款結轉資金,說明財政撥款資金減少,財務會計直接沖減“累計盈余”,預算會計則沖減“財政撥款結轉——歸集上繳、歸集調出”。

③因發生會計差錯等事項調整以前年度財政撥款結轉資金的,按照調整的金額:
在財務會計中
借或貸:財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款

貸或借:以前年度盈余調整
在預算會計中
借或貸:資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

貸或借:財政撥款結轉——年初余額調整
解讀:發生會計差錯等調整事項,財務會計通過“以前年度盈余調整”科目核算,預算會計通過“財政撥款結轉——年初余額調整”科目核算。

④經財政部門批準對財政撥款結余資金改變用途,調整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的,按照批準調劑的金額:

借:財政撥款結余——單位內部調劑

貸:財政撥款結轉——單位內部調劑

(3)年末,沖銷有關明細科目余額。

借:財政撥款結轉——本年收支結轉

——年初余額調整

——歸集上繳

——單位內部調劑

貸:財政撥款結轉——累計結轉



借:財政撥款結轉——累計結轉

貸:財政撥款結轉——歸集調出

——歸集上繳

解讀:年末,財政撥款結轉的所有明細科目(除了“累計結轉”外)全部結轉到“財政撥款結轉——累計結轉”明細科目中。

(4)年末完成上述財政撥款收支結轉后,按照有關規定將符合財政撥款結余性質的項目余額轉入財政撥款結余:

借:財政撥款結轉——累計結轉

貸:財政撥款結余——結轉轉入

解讀:財政撥款結轉轉入財政撥款結余,結轉減少,記入借方,結余增加,記入貸方。

2.財政撥款結余的核算

單位在預算會計中應當設置“財政撥款結余”科目,核算單位取得的同級財政撥款項目支出結余資金的調整、結轉和滾存情況。財政撥款結余的主要賬務處理如下:

(1)年末,對財政撥款結轉各明細項目執行情況進行分析,按照有關規定將符合財政撥款結余性質的項目余額轉入財政撥款結余。

借:財政撥款結轉——累計結轉

貸:財政撥款結余——結轉轉入

解讀略

(2)其他情況的會計處理。

①經財政部門批準對財政撥款結余資金改變用途,調整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的,按照批準調劑的金額:

借:財政撥款結余——單位內部調劑

貸:財政撥款結轉——單位內部調劑

解讀:結余轉入結轉,結余減少,記入借方,結轉增加,記入貸方。

②按照規定上繳財政撥款結余資金或注銷財政撥款結余資金額度的,按照實際上繳資金數額或注銷的資金額度數額:

在財務會計中

借:累計盈余

貸:財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款

在預算會計中

借:財政撥款結余——歸集上繳

貸:資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

解讀:在財務會計中,導致累計盈余減少的上繳財政撥款結余資金,在預算會計中,則導致“財政撥款結余”減少,記入“財政撥款結余——歸集上繳”的借方。

③因發生會計差錯等事項調整以前年度財政撥款結余資金的,按照調整的金額:

在財務會計中

借或貸:財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款

貸或借:以前年度盈余調整

在預算會計中

借或貸:資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金

貸或借:財政撥款結余——年初余額調整

解讀:因發生會計差錯等事項調整以前年度財政撥款結余資金的,財務會計計入“以前年度盈余調整”科目,在預算會計中,則計入“財政撥款結余——年初余額調整”科目。

(3)年末,沖銷有關明細科目余額。

借:財政撥款結余——年初余額調整

——結轉轉入

貸:財政撥款結余——累計結余

借:財政撥款結余——累計結余

貸:財政撥款結余——歸集上繳

——單位內部調劑

解讀:年末,財政撥款結余的所有明細科目(除了“累計結余”外)全部結轉到“財政撥款結轉——累計結余”明細科目中。

彭彩波老師 解答

2024-01-03 11:20

非財政撥款結轉、非財政撥款結余的基本賬務處理程序:非財政撥款獲得的預算收入結轉轉入非財政撥款結轉的貸方,事業支出等結轉轉入非財政撥款結轉的借方。年末,應當對非財政撥款專項結轉資金各項目情況進行分析,將留歸本單位使用的非財政撥款結轉專項(項目已完成)剩余資金轉入非財政撥款結余。
1.非財政撥款結轉的核算
非財政撥款結轉資金是指單位除財政撥款收支、經營收支以外的各非同級財政撥款專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金。單位應當在預算會計中設置“非財政撥款結轉”科目,核算單位除財政撥款收支、經營收支以外各非同級財政撥款專項資金的調整、結轉和滾存情況。
(1)結轉非財政撥款專項資金收入和支出:
借:事業預算收入
上級補助預算收入
附屬單位上繳預算收入
非同級財政撥款預算收入
債務預算收入
其他預算收入
貸:非財政撥款結轉——本年收支結轉
解讀:各項收入轉入“非財政撥款結轉——本年收支結轉”的貸方,類似于公司的收入轉入本年利潤的貸方。
結轉非財政撥款專項資金支出:
借:非財政撥款結轉——本年收支結轉
貸:行政支出
事業支出
其他支出
解讀:各項支出轉入“非財政撥款結轉——本年收支結轉”的借方,類似于公司的費用轉入本年利潤的貸方。
(2)其他情況的會計處理
①按照規定從非財政科研項目預算收入中提取項目間接費用或管理費時:
在預算會計中
借:非財政撥款結轉——項目間接費用或管理費
貸:非財政撥款結余——項目間接費用或管理費
同時在財務會計中
借:單位管理費用
貸:預提費用——項目間接費用或管理費用
解讀:提取項目間接費用,說明部分專用資金(非財政撥款結轉)轉入非專用(非財政撥款結余,結轉代表專用,結余代表非專用,即可以自由支配),財務會計中,會計分錄是固定的格式,即,借記“單位管理費用”(盡管還沒有使用,但先記入“單位管理費用”中),貸記“預提費用——項目間接費用或管理費用”(預先提取的)。
②因會計差錯更正等事項調整非財政撥款結轉資金的,按照收到或支出的金額:
在預算會計中
借:資金結存——貨幣資金
貸:非財政撥款結轉——年初余額調整
或相反分錄
同時在財務會計中
借:銀行存款
貸:以前年度盈余調整
或相反分錄
解讀:會計差錯更正,預算會計直接記入“非財政撥款結轉——年初余額調整”,財務會計通過“以前年度盈余調整”科目過渡。
③按照規定繳回非財政撥款結轉資金的,按照實際繳回資金數額:
在預算會計中
借:非財政撥款結轉——繳回資金
貸:資金結存——貨幣資金
同時在財務會計中
借:累計盈余
貸:銀行存款
解讀:繳回非財政撥款結轉資金,預算會計沖減“非財政撥款結轉——繳回資金”,財務會計直接沖減“累計盈余”。
(3)年末,沖銷有關明細科目余額。
借:非財政撥款結轉——年初余額調整
——本年收支結轉
貸:非財政撥款結轉——累計結轉
借:非財政撥款結轉——累計結轉
貸:非財政撥款結轉——項目間接費用或管理費
——繳回資金
解讀:年末,沖銷有關明細科目余額,就是把“非財政撥款結轉”的所有其他明細科目(“累計結轉”明細科目除外)全部結轉到“累計結轉”明細科目中(類似于公司會計年末把“利潤分配”中除了“未分配利潤”的其他明細科目結轉到“未分配利潤”這個明細科目中),結轉后,“非財政撥款結轉”科目除“累計結轉”明細科目外,其他明細科目應無余額。
(4)年末,完成上述結轉后,應當對非財政撥款專項結轉資金各項目情況進行分析,將留歸本單位使用的非財政撥款專項(項目已完成)剩余資金轉入非財政撥款結余。
借:非財政撥款結轉——累計結轉
貸:非財政撥款結余——結轉轉入
解讀:專用的資金可以自由支配使用(非限定用途)后,則“結轉”轉入“結余”。
2.非財政撥款結余的核算
非財政撥款結余指單位歷年滾存的非限定用途的非同級財政撥款結余資金,主要為非財政撥款結余扣除結余分配后滾存的金額。單位應當在預算會計中設置“非財政撥款結余”科目,核算單位歷年滾存的非限定用途的非同級財政撥款結余資金。非財政撥款結余的主要賬務處理如下:
(1)年末,將留歸本單位使用的非財政撥款專項(項目已完成)剩余資金轉入本科目:
借:非財政撥款結轉——累計結轉
貸:非財政撥款結余——結轉轉入
解讀略。
(2)其他情況的會計處理
①有企業所得稅繳納義務的事業單位實際繳納企業所得稅時:
在預算會計中
借:非財政撥款結余——累計結余
貸:資金結存——貨幣資金
解讀:預算會計中,所得稅繳納,一方面意味著資金結存減少,同時也意味著可以自由使用的非限定性資金減少,沖減“非財政撥款結余——累計結余”。
同時在財務會計中
借:其他應交稅費——單位應交所得稅
貸:銀行存款
解讀:財務會計中,一項資產減少,一項負債減少。
②因會計差錯更正等調整非財政撥款結余資金的,按照收到或支出的金額
在預算會計中
借:資金結存——貨幣資金
貸:非財政撥款結余——年初余額調整
或相反分錄
同時在財務會計中
借:銀行存款
貸:以前年度盈余調整
或相反分錄
解讀:會計差錯更錯更正,預算會計中,增加或者沖減“非財政撥款結余——年初余額調整”,財務會計通過“以前年度盈余調整”科目進行核算。
(3)年末,沖銷有關明細科目余額。
借:非財政撥款結余——年初余額調整
——結轉轉入
貸:非財政撥款結余——累計結余
借:非財政撥款結余——累計結余
貸:非財政撥款結余——項目間接費用或管理費
解讀:原理同“非財政撥款結轉”類似,結轉后,本科目除“累計結余”明細科目外,其他明細科目應無余額。
(4)年末,事業單位將“非財政撥款結余分配”科目余額轉入非財政撥款結余。
借:非財政撥款結余——累計結余
貸:非財政撥款結余分配
或編制相反會計分錄。
年末,行政單位將“其他結余”科目余額轉入非財政撥款結余。
借:非財政撥款結余——累計結余
貸:其他結余
或編制相反會計分錄
解讀:年末,對事業單位而言,一般有“經營結余”和“其他結余”,這些結余需要先結轉到“非財政撥款結余分配”科目中,該科目提取“專用結余”后,該科目的余額需要轉入“非財政撥款結余——累計結余”科目中。對行政單位而言,沒有“經營結余”,只有“其他結余”,并且“其他結余”也不需要轉入“非財政撥款結余分配”(行政單位沒有結余分配的事情),而是直接轉入“非財政撥款結余——累計結余”科目中。

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同學您好,單位應當嚴格區分財政撥款結轉結余和非財政撥款結轉結余。財政撥款結轉結余不參與事業單位的結余分配,單獨設置“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目核算。非財政撥款結轉結余通過設置“非財政撥款結轉”“非財政撥款結余”“專用結余”“經營結余”“非財政撥款結余分配”等科目核算。 財政撥款結轉、財政撥款結余的基本賬務處理程序:各種財政撥款預算收入轉入“財政撥款結轉”的貸方,各種財政撥款支出轉入“財政撥款結轉”的借方,期末,符合財政撥款結余性質的“財政撥款結轉”項目余額可以轉入“財政撥款結余”。 1.財政撥款結轉的核算 事業單位應當在預算會計中設置“財政撥款結轉”科目,核算單位取得的同級財政撥款結轉資金的調整、結轉和滾存情況。年末,單位應當將財政撥款收入和對應的財政撥款支出結轉入“財政撥款結轉”科目。 主要賬務處理如下: 年末,單位應當將財政撥款收入和對應的財政撥款支出結轉入“財政撥款結轉”科目。 根據結轉財政撥款收入本年發生額: 借:財政撥款預算收入 貸:財政撥款結轉——本年收支結轉 解讀:“財政撥款預算收入”結轉到“財政撥款結轉——本年收支結轉”的貸方,類似于公司的收入轉入本年利潤的貸方。 ②根據各項支出中的財政撥款支出本年發生額: 借:財政撥款結轉——本年收支結轉 貸:事業支出(財政撥款支出)等 解讀:各種支出轉入“財政撥款結轉——本年收支結轉”的借方,類似于公司的費用轉入本年利潤的借方。 (2)其他情況的會計處理 ①按照規定從其他單位調入財政撥款結轉資金的,按照實際調增的額度數額或調入的資金數額: 在財務會計中 借:財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款 貸:累計盈余 在預算會計中 借::資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金 貸:財政撥款結轉——歸集調入 解讀:從其他單位調入財政撥款結轉資金,財務會計直接記入“累計盈余”,預算會計計入“財政撥款結轉——歸集調入”科目。 ②按規定上繳(或注銷)財政撥款結轉資金、向其他單位調出財政撥款結轉資金,按照實際上繳資金數額、實際調減的額度數額或調出的資金數額: 在財務會計中 借:累計盈余 貸:財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款 在預算會計中 借:財政撥款結轉——歸集上繳、歸集調出 貸:資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金 解讀:上繳(或注銷)財政撥款結轉資金、向其他單位調出財政撥款結轉資金,說明財政撥款資金減少,財務會計直接沖減“累計盈余”,預算會計則沖減“財政撥款結轉——歸集上繳、歸集調出”。 ③因發生會計差錯等事項調整以前年度財政撥款結轉資金的,按照調整的金額: 在財務會計中 借或貸:財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款 貸或借:以前年度盈余調整 在預算會計中 借或貸:資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金 貸或借:財政撥款結轉——年初余額調整 解讀:發生會計差錯等調整事項,財務會計通過“以前年度盈余調整”科目核算,預算會計通過“財政撥款結轉——年初余額調整”科目核算。 ④經財政部門批準對財政撥款結余資金改變用途,調整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的,按照批準調劑的金額: 借:財政撥款結余——單位內部調劑 貸:財政撥款結轉——單位內部調劑 (3)年末,沖銷有關明細科目余額。 借:財政撥款結轉——本年收支結轉 ——年初余額調整 ——歸集上繳 ——單位內部調劑 貸:財政撥款結轉——累計結轉 或 借:財政撥款結轉——累計結轉 貸:財政撥款結轉——歸集調出 ——歸集上繳 解讀:年末,財政撥款結轉的所有明細科目(除了“累計結轉”外)全部結轉到“財政撥款結轉——累計結轉”明細科目中。 (4)年末完成上述財政撥款收支結轉后,按照有關規定將符合財政撥款結余性質的項目余額轉入財政撥款結余: 借:財政撥款結轉——累計結轉 貸:財政撥款結余——結轉轉入 解讀:財政撥款結轉轉入財政撥款結余,結轉減少,記入借方,結余增加,記入貸方。 2.財政撥款結余的核算 單位在預算會計中應當設置“財政撥款結余”科目,核算單位取得的同級財政撥款項目支出結余資金的調整、結轉和滾存情況。財政撥款結余的主要賬務處理如下: (1)年末,對財政撥款結轉各明細項目執行情況進行分析,按照有關規定將符合財政撥款結余性質的項目余額轉入財政撥款結余。 借:財政撥款結轉——累計結轉 貸:財政撥款結余——結轉轉入 解讀略 (2)其他情況的會計處理。 ①經財政部門批準對財政撥款結余資金改變用途,調整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的,按照批準調劑的金額: 借:財政撥款結余——單位內部調劑 貸:財政撥款結轉——單位內部調劑 解讀:結余轉入結轉,結余減少,記入借方,結轉增加,記入貸方。 ②按照規定上繳財政撥款結余資金或注銷財政撥款結余資金額度的,按照實際上繳資金數額或注銷的資金額度數額: 在財務會計中 借:累計盈余 貸:財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款 在預算會計中 借:財政撥款結余——歸集上繳 貸:資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金 解讀:在財務會計中,導致累計盈余減少的上繳財政撥款結余資金,在預算會計中,則導致“財政撥款結余”減少,記入“財政撥款結余——歸集上繳”的借方。 ③因發生會計差錯等事項調整以前年度財政撥款結余資金的,按照調整的金額: 在財務會計中 借或貸:財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款 貸或借:以前年度盈余調整 在預算會計中 借或貸:資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金 貸或借:財政撥款結余——年初余額調整 解讀:因發生會計差錯等事項調整以前年度財政撥款結余資金的,財務會計計入“以前年度盈余調整”科目,在預算會計中,則計入“財政撥款結余——年初余額調整”科目。 (3)年末,沖銷有關明細科目余額。 借:財政撥款結余——年初余額調整 ——結轉轉入 貸:財政撥款結余——累計結余 借:財政撥款結余——累計結余 貸:財政撥款結余——歸集上繳 ——單位內部調劑 解讀:年末,財政撥款結余的所有明細科目(除了“累計結余”外)全部結轉到“財政撥款結轉——累計結余”明細科目中。
2024-01-03 11:19:40
根據〈財政部關于印發《中央部門財政撥款結轉和結余資金管理辦法》的通知〉(財預[2010]7號)第三條: 財政撥款結轉資金(以下簡稱結轉資金)是指當年支出預算已執行但尚未完成,或因故未執行,下年需按原用途繼續使用的財政撥款資金。“財政撥款結轉”一級會計科目下設置“當年財政撥款結轉”和“以前年度財政撥款結轉”兩個一級明細科目,分別核算年末事業單位的當年財政撥款結轉和以前年度財政撥款結轉資金數額。   財政撥款結余資金(以下簡稱結余資金)是指支出預算工作目標已完成,或由于受政策變化、計劃調整等因素影響工作終止,當年剩余的財政撥款資金。
2019-06-04 15:15:12
你好,同學。 是的 是同一科目 這些最后 都是歸集在凈資產
2019-12-26 21:45:15
您好,你說的結轉和結余啥區別是吧
2022-12-26 22:12:01
您好,財政撥款結轉,在于這個轉字,財政給項目撥錢了,項目今年沒干完,該筆財政撥款轉年繼續使用。 財政撥款結余,在于這個余字,財政給項目撥錢了,項目干完了,剩余1個億沒花完。該筆財政撥款,財政局是要收回的。
2020-06-03 14:44:11
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