甲企業2×21年10月1日銷售一批商品給乙企業，符合收入確認條件，商品售價100000元，增值稅稅率13%，甲企業收到乙企業開出的帶息商業承兌匯票一張，期限為6個月，票面利率6%。2×21年11月15日甲企業將匯票送到銀行申請貼現（帶追索權的票據貼現），銀行規定的貼現率為8%。 2×22年4月1日，銀行向甲企業追索，甲企業將款項悉數還給銀行，并向乙企業發出賬單繼續向乙企業收回款項。要求：（1）編制2×21年10月1日獲得商業承兌匯票的分錄。（2）計算2×21年11月18日匯票的貼現額，并編制貼現的分錄。（貼現期按日計算，全年按360計算）（3）編制2×21年末確認票據票面利息的分錄。（4）計算票據到期時償還銀行的金額，并編制有關會計分錄。

王超老師

職稱：注冊會計師,中級會計師

2023-11-07 21:01

（1）甲企業2×21年10月1日銷售商品給乙企業，符合收入確認條件，商品售價100000元，增值稅稅率13%，甲企業收到乙企業開出的帶息商業承兌匯票一張，期限為6個月，票面利率6%。
借：應收票據 113000
貸：主營業務收入 100000
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 13000
（2）貼現期為2×21年11月18日至2×22年4月1日，共135天。
貼現息=票據到期值×貼現率×貼現期=113000×8%×135/360=3710（元）
貼現凈額=票據到期值-貼現息=113000-3710=109290（元）
借：銀行存款 109290
財務費用 3710
貸：應收票據 113000
（3）2×21年年末確認票據利息收入，會計分錄如下：
借：應收票據 6780
貸：財務費用 6780
（4）票據到期時償還銀行的金額為票據本金和票據利息之和，計算過程如下：
票據到期值=本金+利息=113000+6780=119780（元）
銀行向甲企業追索，甲企業將款項悉數還給銀行，并向乙企業發出賬單繼續向乙企業收回款項。此時，甲企業應做如下會計分錄：
借：短期借款 119780
貸：銀行存款 119780

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