某卷煙廠,用外購(gòu)己稅煙絲生產(chǎn)卷煙,當(dāng)月銷售額為180萬(wàn)元(每標(biāo)準(zhǔn)條不含增值稅調(diào)撥價(jià)格為180元,共計(jì)40標(biāo)準(zhǔn)箱),當(dāng)月月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲賬面余額70萬(wàn)元,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)煙絲30萬(wàn)元,月末庫(kù)存外購(gòu)煙絲賬面余額為50萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該廠當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅款。
十月
于2023-11-02 16:34 發(fā)布 ??644次瀏覽
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小鎖老師
職稱: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
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同學(xué)你好,消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。不含稅銷售額中,其實(shí)是包括消費(fèi)稅的。
2021-08-15 13:55:03

一個(gè)應(yīng)稅行為的價(jià)款包括增值稅和消費(fèi)稅的,首先要按照適用的增值稅稅率計(jì)算出不含增值稅的價(jià)格,再用不含稅價(jià)格分別乘以適用的增值稅稅率和消費(fèi)稅稅率計(jì)算出應(yīng)繳的增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額。
首先來(lái)看一下增值稅的計(jì)算方法:增值稅的銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)的金額,按照規(guī)定的稅率計(jì)算出來(lái)并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額就是銷項(xiàng)稅額,增值稅是價(jià)外稅,計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí),計(jì)算依據(jù)是不含向購(gòu)買方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額的,如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì),就需要換算成不含增值稅的銷售額,換算公式如下:
銷售額=含增值稅的銷售額/(1+稅率或征收率),如果是一般納稅人,使用的是稅法規(guī)定稅率,如果是小規(guī)模納稅人,則使用3%的征收率。
比如:一般納稅人企業(yè)銷售一件適用稅率為17%的商品零售價(jià)為234元,則不含稅銷售額是:234/(1+17%)=200元,增值稅銷項(xiàng)稅稅額:200X17%=34元。
其次,來(lái)看一下消費(fèi)稅的計(jì)算方法,消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,有兩種計(jì)征辦法:從價(jià)定率和從量定額,從量定額計(jì)算的消費(fèi)稅是按銷售量計(jì)算的,和銷售金額沒(méi)有直接關(guān)系,從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)稅的計(jì)算依據(jù)是銷售額,和增值稅稅額的計(jì)算依據(jù)是同一個(gè)金額。就是說(shuō)計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),如果取得的銷售額中含有增值稅稅金時(shí),同樣要換算成不含增值稅的銷售金額,換算公式同增值稅:
應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售金額=含增值稅的銷售金額(包括同銷售價(jià)款一起收取的各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用)/(1+增值稅的稅率或征收率),適用的稅率或征收率確定方法同增值一樣,如果是一般納稅人,使用的是稅率,如果是小規(guī)模納稅人,則使用3%的征收率。再用不含增值稅的銷售額乘以稅法規(guī)定的消費(fèi)稅稅率計(jì)算出應(yīng)交消費(fèi)稅稅額。
還用上一個(gè)例子:一般納稅人企業(yè)銷售一件適用稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為30%的商品零售價(jià)為234元,則不含稅銷售額是:234/(1+17%)=200元,增值稅銷項(xiàng)稅稅額:200X17%=34元,消費(fèi)稅稅額:200X30%=60元。
2016-09-28 21:53:56

這兩個(gè)公式是對(duì)的了。
2018-07-25 05:39:04

您好,都是不含增值稅的
2021-11-14 11:24:56

您好,該廠當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅款=180*56%%2B40*150/1000-(70%2B30-50)*30%等于91.8
2023-11-02 16:38:53
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