某會計師事務所的注冊會計師張三、李四接受委托，于2021年1月10日至12 日對D公司貨幣資金的內部控制進行了解和測試，并在相關的審計工作底稿中作了記錄，現摘錄如下:D公司會計和出納分設，由于會計工作量大，財務經理安排由出納負責登記三大期間費用賬戶，并且根據規定，收款的同時應為銷售部門開具銷售發票。辦理付款手續時，直接根據采購人員提供的發票辦理支會手續。期末結賬以后，檢查人員經常發現現金短款，原因是大量發票單據沒有經過有權批準人員批準，因此并未進行賬務處理。請指出D公司貨幣資金內部控制的設計與運行方面存在的缺陷，并提出改進建議

薇老師

職稱：中級會計師,初級會計師

2023-09-28 16:51

您好，企業安排出納登記期間費用的做法違背了不相容崗位分離的原則，出納不應該兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

薇老師解答

2023-09-28 16:51

基于同樣的原因，出納收款并開具銷售發票的做法容易導致錯弊，開票和收款應該由不同的人完成。

薇老師解答

2023-09-28 16:52

2.付款的程序不對，在支付貨款之前應該經過復核和批準，如果是貨到付款，還應該有檢驗合格的單據。

薇老師解答

2023-09-28 16:52

期末現金短款，本質上是白條抵庫，在款項支付前，一定要由有權批準的人員批準方可付款，而且對當期發生并已經完成的業務應該及時處理，使賬實相符。

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