老師，您好，債務重組，債權人在生效日的公允和辦完手續日的差，如果這個放棄債權和債權賬面價值的差在貸或者借方，對這個上邊債權人在生效日的公允和辦完手續日的差怎么確定，債權人出現解放的投資收益就直接減去，在貸方的投資收益就直接加上嗎

廖君老師

職稱：注冊會計師,高級會計師,律師從業資格,稅務師,中級經濟師

2023-09-05 17:23

您好，生效日的公允和辦完手續日的公允差異，只體現在金融資產上，分錄是在辦好手續日才做的，投資收益倒算看計在借方或貸方
債務重組的金融資產比較特殊，分配時減金融資產價值是合同生效日，但金融資產的入賬價值是完成抵債資產轉移手續日的公允價值，這里是不一樣的金額
合同生效日需要計算除金融資產之外的非金融資產的入賬價值，這一點非常重要。在合同生效日至完成抵債資產轉移手續還需要一段時間，只有在完成抵債資產轉移手續后，雙方才能進行賬務處理，盡管如此，但非金融資產的入賬價值金額卻需要在合同生效日的當天計算出來（分配時減金融資產價值是合同生效日，但金融資產的入賬價值是完成抵債資產轉移手續日的公允價值，這里是不一樣的金額）。在合同生效日至完成債務重組日（完成抵債資產轉移手續日）這段時間里，非金融資產我們是默認為其價值不變，而金融資產的公允價值是會發生變化的。因此在真正完成債務重組的當日進行賬務處理時，我們仍然使用合同生效日計算的非金融資產的價值，而金融資產的入賬金額則使用完成債務重組日（完成抵債資產轉移手續日）的公允價值

廖君老師解答

2023-09-05 17:35

您好！我臨時有事走開2小時，留言我會在回來的第一時間回復您，謝謝您的理解和寬容~

只是現在低調追問

2023-09-05 20:27

老師，債務重組不用結轉小尾巴
非貨幣資產交換需要結轉小尾巴，是吧，老師

廖君老師解答

2023-09-05 20:36

您好，您指的小尾巴是什么呀，債務重組資產處置本身不確認處置損益、存貨不確認收入。具有商業實質非貨幣資產交換要結轉損益。本方當期損益 = 各個（資產的公允價值 - 賬面價值）之和。

只是現在低調追問

2023-09-05 20:46

知道了，老師
我還是弄混了，我說的小尾巴就是金融資產里涉及金融資產的，涉及其他綜合收益的，在非貨幣那里結轉，債務重組這里不結轉，謝謝老師

廖君老師解答

2023-09-05 20:49

親愛的，您太客氣了，祝您高分通過考試！
希望以上回復能幫助您，感謝善良好心的您給我一個五星好評~

廖君老師解答

2023-09-05 21:47

親愛的您好，剛才我粗心了，沒注意看這個小尾巴
重組也要結轉的
同時，如果是以其他債權投資或者其他權益工具投資清償債務時，還會涉及到其他綜合收益的處理：
借：其他綜合收益
貸：投資收益（其他債權投資清償債務）
盈余公積、利潤分配（其他權益工具投資清償債務）
解讀：如果是用其他債權投資清償債務，類似于處置其他債權投資這項資產，其他債權投資持有期間產生的“其他綜合收益”需要結轉“投資收益”中。如果是以“其他權益工具投資”清償債務，也是類似于處置其他權益工具投資這項資產，其他權益工具投資終身不能碰損益（股利除外），其持有期間產生的“其他綜合收益”需要結轉到留存收益（盈余公積和利潤分配）中。這些會計分錄往往容易漏寫，需要引起高度重視。