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私車公用協(xié)議，什么費(fèi)用可從抵扣？
各顯其能
于2017-12-31 16:14 發(fā)布 ??1576次瀏覽
- 送心意
老王老師
職稱： ,中級會計師
2017-12-31 16:18
您好，一般情況下，租用后，合理的費(fèi)用都可以抵扣的。
“私車公用”是目前很多企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。員工將自有車輛用于公務(wù)活動，公司為員工報銷汽油費(fèi)、過路費(fèi)等。有些企業(yè)還會給員工發(fā)放補(bǔ)償金。企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)處理時，在很多方面都存在疑問。本文對這些問題進(jìn)行逐一分析。
一、使用汽車產(chǎn)生的費(fèi)用，如取得了增值稅專用發(fā)票，企業(yè)是否可以抵扣進(jìn)項稅？
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。企業(yè)使用員工車輛，與員工簽訂了租賃合同，約定支付給員工車輛租金。在實(shí)際發(fā)生汽油費(fèi)、過路費(fèi)等支出時，取得了開給公司的增值稅專用發(fā)票，相關(guān)的進(jìn)項稅額可以抵扣。
二、上述使用汽車發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅前扣除？
企業(yè)所得稅法第八條的規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！备鶕?jù)上述規(guī)定，私車公用發(fā)生的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前列支。但是在實(shí)務(wù)中，需要滿足以下條件：
1、企業(yè)應(yīng)與員工簽訂正式的租車協(xié)議。協(xié)議中約定使用員工個人車輛發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)。
2、相關(guān)的費(fèi)用支出能夠取得正規(guī)發(fā)票。
三、企業(yè)如需向員工支付租車費(fèi)用，有哪些方式？稅務(wù)處理上有何不同？
公司使用員工車輛，一種是給員工發(fā)放車補(bǔ)，另一種是員工和公司簽訂租賃合同，向員工支付租賃費(fèi)用。這兩種方式的稅務(wù)處理方式如下：
1、給員工發(fā)放補(bǔ)貼。根據(jù)個人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）一條規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。因此，企業(yè)給員工支付車輛補(bǔ)貼，或者以實(shí)報實(shí)銷的方式支付車輛的相關(guān)支出，均應(yīng)視為個人所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
2、公司與員工簽訂租賃合同的，支付給員工車輛租金。在這種情況下，根據(jù)財稅2016年36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，員工提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，需要按照3%的稅率繳納增值稅。月租金在3萬元以下可以免征增值稅。同時，員工應(yīng)按照“財產(chǎn)租賃所得”稅目適用20%的稅率按相關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。員工可以攜帶相關(guān)租賃合同，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開增值稅發(fā)票。
需要注意的是，有些企業(yè)和員工簽訂的租賃合同約定無租使用車輛。這樣的合同存在稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會核定租金要求納稅。
綜上，對于存在“私車公用”的企業(yè)，應(yīng)分析企業(yè)、員工的稅負(fù)，合理的簽訂合同和繳納稅款，減少稅企雙方爭議。
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