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送心意

袁老師

職稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2017-12-21 17:50

是的啊

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是的啊
2017-12-21 17:50:55
一、差額扣除項(xiàng)目細(xì)分 執(zhí)行差額征稅,有哪些支出可作為銷售額的扣除項(xiàng)目? 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第540號(hào))第五條第二款規(guī)定:“納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額?!? 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2規(guī)定:試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 增加了簽證費(fèi)一項(xiàng)。 二、有效憑證取得 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)) 11.試點(diǎn)納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則,不得扣除。 上述憑證是指: (1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以發(fā)票為合法有效憑證。 (2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 (3)繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證。 (4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款,以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。 (5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 備注:差額扣除不必一定取得增值稅專用發(fā)票等可抵扣的憑證。 如果旅游企業(yè)是增值稅一般納稅人,在實(shí)務(wù)操作中由于“有效憑證”中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣,因此建議取得的上述發(fā)票最好為普通發(fā)票。如果取得的是增值稅專用發(fā)票,則需要認(rèn)證后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,否則就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)大量的流失票。 三、差額扣除與進(jìn)項(xiàng)抵扣的區(qū)分 可扣除的項(xiàng)目取得的增值稅扣稅憑證,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 增值稅一般納稅人的一般計(jì)稅方法通常為銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額,但由于營(yíng)改增后一方面有些行業(yè)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額比較困難,比如地產(chǎn)公司的土地出讓金,另一方面為保證營(yíng)改增稅制改革不增加納稅人稅負(fù),很多情況下采取營(yíng)改增政策平移,即將營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠舉措平移至增值稅時(shí)代,比如二手房銷售,比如旅游差額納稅。 四、差額征稅稅額計(jì)算 【案例1】 某旅游公司向某企業(yè)旅游團(tuán)收取全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用100萬元,為該旅游者支付的食宿費(fèi)、交通費(fèi)、餐飲費(fèi)、景點(diǎn)門票金額為80萬元,均取得合法憑據(jù)。 【解析】 若開具增值稅專用發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)數(shù)為1 000 000元,稅額為11 320.75元[(1 000 000-800 000)÷1.06×6%],金額為:988 679.25元。 假設(shè)該旅游屬于商務(wù)性考察,則購(gòu)買服務(wù)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額為11 320.75元,成本為988 679.25元。 但是如果購(gòu)買服務(wù)企業(yè)堅(jiān)持索要全額增值稅專用發(fā)票,旅游公司還會(huì)索要100萬嗎?此前旅游公司收入金額為988 679.25元,成本為800 000元(客運(yùn)交通、餐飲、門票、住宿要么難以取得增值稅專用發(fā)票,要么取得增值稅專用發(fā)票也不能抵扣),毛利為188 679.25元,假設(shè)定價(jià)為X,X÷1.06-800 000=188 679.25(元),那么X=1 048 000(元)而商務(wù)旅游購(gòu)買商支付該款項(xiàng),取得的成本仍為988 679.25元,只不過買個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額59 320.75元。 因此:全額開票,上家全額銷項(xiàng),下家全額抵扣;差額開票,上家差額納稅,下家差額抵扣,稅款并未減少,只不過是雙方議價(jià)能力的博奕過程。
2019-10-12 16:47:56
你好!你可以簡(jiǎn)單的這樣理解
2018-01-16 11:54:40
同學(xué)。差額計(jì)稅不能全額專票的。
2019-06-20 14:34:55
你好, 一般都可以申請(qǐng)差額征稅的
2019-03-28 09:15:02
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