大將軍 追問

2023-05-05 23:41

2014年12月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的合同：甲公司應于2015年4月底前向乙公司交付一批不含稅價格為500萬元的產品，若甲公司違約需向乙公司支付違約金80萬元。合同簽訂后甲公司立即組織生產，至2014年12月31日發生成本40萬元，因材料價格持續上漲，預計產品成本為550萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日因該份合同需確認的預計負債為（   ）萬元。
A.40    
B.10    
C.50    
D.80
【答案】B
【解析】執行合同損失＝550－500＝50（萬元）；不執行合同損失＝違約金80（萬元），因此企業會選擇執行合同，因為產品只有成本40萬元，因此計提40萬元的存貨跌價準備，超額部分50－40＝10萬元確認預計負債。

大將軍 追問

2023-05-05 23:46

這道題，合同標的的資產是產品，不應該是550萬的成本嗎？

薛薛老師 解答

2023-05-05 23:58

尊敬的學員您好！這里第一個執行合同損失是50，不執行合同違約金80，如果不執行，之前發生的成本40就更加是沒得了。不管執行不執行，這個已經發生的產品成本而不是預計發生的成本板上釘釘是虧了的。企業不應就未來經營虧損確認預計負債。而不是看550

大將軍 追問

2023-05-06 00:14

預計負債的確認條件，1現實義務，2很可能發生3金額能可靠計量。所以說我們只能站在現在這個時點來看，標的資產的成本只能是40，因而減值標的資產只能以40為限，剩下的10確認為預計負債。另外，10通過營業外支出影響企業的利潤，40通過資產減值損失影響利潤。在銷售過程中會產生增值稅銷銷項稅額，購銷合同會產生印花稅。發生的虧損還能抵扣企業的所得稅應納稅額。這理解的沒毛病把？

薛薛老師 解答

2023-05-06 00:49

選擇履約：有標的部分
借：資產減值損失
貸：存貨減值損失
無標的部分
借：營業外支出
貸：預計負債
在產品生產出來后，預計負債沖減成本
借：預計負債
貸：庫存商品