枯葉紛飛 追問

2017-12-07 14:05

 重新梳理一下，外貿企業取得的進項稅額做了進項稅額轉出調整的都有哪一些，應該如何進行調整? 
  
  1、固定資產、無形資產、不動產 
  
  財稅2016年36號文件附件一第二十七條規定： 
  
  下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。 
  
  混用的上述項目的固定資產、無形資產、不動產不屬于不允許抵扣的項目，所以混用的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產是可以抵扣進項稅的。 
  
  外貿企業購入的固定資產、無形資產、不動產，不僅僅用于適用于零稅率的出口免稅業務，也會用于視同內銷的征稅業務，因此可以視同混用項目，可以全額抵扣進項稅額，無需做進項稅額轉出。 
  
  2、出口轉內銷或者視同內銷的貨物采購或者銷售時發生的運費類費用 
  
  外貿企業一旦發生出口轉內銷行為或者視同內銷行為，那么就不屬于免稅收入，屬于征稅收入。而出口轉內銷或者視同內銷的貨物采購或者銷售時發生的運費類費用就完全是為了征稅收入發生的行為，其對應的進項發票就應該在遞交《出口貨物轉內銷證明申報表》時，將相關的進項發票附上，申請從進項稅額轉出中進行調整，納入抵扣。 
  
  3、外貿企業發生的各種辦公費用的采購 
  
  外貿企業一旦發生出口轉內銷或者視同內銷行為，那么，企業日常經營中所發生的辦公用品或者出差行為等的采購，就不應視同完全是服務于免稅收入的，理論上講就應該把取得的進項稅額按比例計入進項稅額抵扣。但是我查閱了很多文件，沒有找到相關的明文規定，而且，因為出口轉內銷或者視同內銷行為相比上述進項稅額的認證轉出往往比較滯后，在處理時有些困難，所以企業一般不考慮這部分進項稅額的抵扣。

鄒老師 解答

2017-12-07 14:06

你好，你的疑問是？

枯葉紛飛 追問

2017-12-07 14:08

老師這個網上的回答和你有沖突了，是以哪個為準呢？

鄒老師 解答

2017-12-07 14:09

這些費用取得專用發票是可以認證抵扣的

枯葉紛飛 追問

2017-12-07 14:10

是不是出口的快遞小包業務視同內銷需要去稅務遞交《出口貨物轉內銷證明申報表》，采購或者銷售的運費可以進項抵扣，但其他費用類不能抵扣呢？

鄒老師 解答

2017-12-07 14:11

你好，其他費用如果取得專用發票也是可以抵扣的

枯葉紛飛 追問

2017-12-07 14:13

那需要去稅務遞交《出口貨物轉內銷證明申報表》嗎？還是直接賬務視同內銷處理就好

鄒老師 解答

2017-12-07 14:14

你好，需要提交出口貨物轉內銷證明申報表，然后按內銷處理