解答

2017-12-06 22:31

您好，視同銷售情形如下，確定收入的依據是同類產品的銷售平均價。 
（1）貨物交付他人代銷； 
（委托方的處理，視同買斷方式下一般在發出商品時確認收入；收取手續費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認收入） 
（2）銷售代銷貨物； 
（受托方的處理，按收取的手續費確認收入） 
（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； 
（不確認收入） 
（4）將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目； 
借：在建工程 
  貸：庫存商品 
    應交稅費—應交增值稅 （銷項稅額） 
（5）將自產、委托加工或購買的貨物用于投資； 
借：長期股權投資 
  貸：主營業務收入/其他業務收入 
    應交稅費—應交增值稅 （銷項稅額） 
（6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； 
借：應付股利 
  貸：主營業務收入 
    應交稅費—應交增值稅 （銷項稅額） 
（7）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； 
借：應付職工薪酬 
  貸：主營業務收入 
    應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 
【《企業會計準則講解》應付職工薪酬處，“企業以自產產品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同”】 
（8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 
借：營業外支出 
 貸：庫存商品 
    應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 
提示：以上8種情況中，第（3）、（4）、（8）種情況不確認收入，其他的情況都要確認收入。

解答

2017-12-07 10:32

你好！您好，視同銷售情形如下，確定收入的依據是同類產品的銷售平均價。 
（1）貨物交付他人代銷； 
（委托方的處理，視同買斷方式下一般在發出商品時確認收入；收取手續費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認收入） 
（2）銷售代銷貨物； 
（受托方的處理，按收取的手續費確認收入） 
（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； 
（不確認收入） 
（4）將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目； 
借：在建工程 
  貸：庫存商品 
   應交稅費—應交增值稅 （銷項稅額） 
（5）將自產、委托加工或購買的貨物用于投資； 
借：長期股權投資 
  貸：主營業務收入/其他業務收入 
   應交稅費—應交增值稅 （銷項稅額） 
（6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； 
借：應付股利 
  貸：主營業務收入 
   應交稅費—應交增值稅 （銷項稅額） 
（7）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； 
借：應付職工薪酬 
  貸：主營業務收入 
   應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 
【《企業會計準則講解》應付職工薪酬處，“企業以自產產品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同”】 
（8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 
借：營業外支出 
 貸：庫存商品 
   應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 
提示：以上8種情況中，第（3）、（4）、（8）種情況不確認收入，其他的情況都要確認收入。

解答

2017-12-07 10:45

您好，怎么沒有看到問題啊？

解答

2017-12-07 19:07

您好，您的提問呢？

解答

2017-12-07 21:38

你好，在稅法的角度視同銷售是為了確認是否產生銷項稅額，情形有以下幾種情況：1、就是代銷，不管是委托方還是受托方都視同銷售，只是增值稅納稅義務時點不一樣。2、不在同一縣市的貨物移送 3、自產、委托加工貨物用于投資、贈送、分配以及個人消費或者集體福利。4、購進貨物用于投資、贈送、分配。而站在會計準則的角度，則要以收入的定義來確定收入的確認時點，比如說贈送，會計會確認為營業外支出，而不是收入。

東梅 追問

2017-12-08 10:54

老師，贈送的話，在會計上為什么會確認支出，而不確認收入？而有些視同銷售卻要確定收入？比如說，購進貨物用于投資、分配的話，卻要同時確定收入和銷項稅？這怎么來理解

解答

2017-12-08 12:26

您好，視同銷售確認收入，對應科目是支出。

東梅 追問

2017-12-08 12:45

@王雁鳴老師:老師，我還是沒明白。

解答

2017-12-08 13:17

你好，贈送他人，其實并不存在銷售行為，不符合銷售成立的標志，企業不會由于發生上述行為而增加現金流量，也不會增加企業的營業利潤。因此，會計上不作銷售處理，而按成本結轉，但按稅法規定，視同銷售行為應計算并交納各種稅費。你可以這樣想想，投資和分配其實都一定會帶來經濟利益的流入。比如投資，你占有了對方相應股權份額，后期可以獲得投資收益，而分配是減少了你應該支付的股利等。

解答

2017-12-08 15:22

您好，這樣解釋是不是會好點，因為無償贈送他人納稅人沒有收益，只按成本結轉營業外支出就可以了，而對外投資納稅人是有回報的，得到了對方的股權，所以要按公允價值確認收入，再結轉相應的成本，這樣就會有一個銷售毛利。但是稅法規定要視同收入處理，所以還要按市場價值確認增值稅。實際上按我的理解，都應該確認收入，再結轉成本。但是會計準則制定者瞎規定，以顯示水平而已。

解答

2017-12-08 21:18

您好，這樣解釋是不是會好點，因為無償贈送他人納稅人沒有收益，只按成本結轉營業外支出就可以了，而對外投資納稅人是有回報的，得到了對方的股權，所以要按公允價值確認收入，再結轉相應的成本，這樣就會有一個銷售毛利。但是稅法規定要視同收入處理，所以還要按市場價值確認增值稅。實際上按我的理解，都應該確認收入，再結轉成本。但是會計準則制定者瞎規定，以顯示水平而已。