企業因資金緊張無法支付員工工資，向企業法定代表人借了一筆錢，會計上已計入其他應付款，一直未歸還，現企業要注銷，是否需要企業所得稅？

文老師

職稱：中級職稱

2017-12-02 23:43

根據《企業所得稅法》（主席令第63號）第六條的規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產收入；（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。根據《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第二十二條的規定，企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。因此，若企業向法人借款發放工資，注銷時確實無法償付款項的，需合并計入企業收入計算繳納企業所得稅。