小魚兒 追問

2023-04-04 14:12

內部研發形成的無形資產  費用化金額   需要按照75%加計扣除嘛？

Xia老師 解答

2023-04-04 14:17

同學你好，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除

小魚兒 追問

2023-04-04 14:27

這個是永久差  不影響遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債  是嗎

Xia老師 解答

2023-04-04 14:34

同學你好，由于自行研發無形資產的確認，不是產生于企業合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以按照所得稅準則的規定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。
理解①：“既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額”是指：在確認無形資產時的分錄是：借：無形資產，貸：研發支出-資本化支出，在此分錄中既沒有影響會計利潤，也沒有影響應納稅所得；而不是說在無形資產使用過程中既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，在使用過程中由于攤銷、減值等原因必定會影響會計利潤和應納稅所得額。
理解②：之所以不確認遞延所得稅資產，是因為：
由于無形資產確認時不影響利潤和應交所得稅，所以如果確認遞延所得稅資產，則對應科目就不應當是所得稅費用。
又由于它不是合并業務，對應科目也不能是商譽；又由于它不對所有者權益產生影響，所以對應科目也不能是資本公積；
那么對應科目只對是無形資產本身，分錄是：借：遞延所得稅資產，貸：無形資產。
由于這一分錄中減少了無形資產的賬面價值，從而違背了歷史成本計量原則；同時這一分錄中貸方的無形資產使無形資產的賬面價值減少了，又產生了新的暫時性差異，這又得確認遞延所得稅資產，這將進入一種無限循環，所以，這種情況下準則規定不確認遞延所得稅資產。

小魚兒 追問

2023-04-04 15:13

由于自行研發無形資產的確認，這個是資本化支出   還是資本化+費用化呢

小魚兒 追問

2023-04-04 15:14

我的問題是我現在搞不清費用化  想問問費用化是怎么進行區分處理的

Xia老師 解答

2023-04-04 15:16

同學你好，上面說的是資本化，費用化是永久性差異，影響的是當期的應納稅額，不影響遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債