房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))由于土地增值稅清算,會導致多繳企業(yè)所得稅,造成當年虧損,后續(xù)有開發(fā)項目的,該虧損用以后年度彌補,彌補期限是不是也是5年?
Q
于2023-03-28 13:47 發(fā)布 ??727次瀏覽
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宋生老師
職稱: 注冊稅務師/中級會計師
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如果是多交的 那就要么抵扣以后的稅金 要么退稅 是可以抵扣的
2020-02-23 21:31:04

你好,繳納土增稅可以稅前扣除
2020-05-30 09:59:10

《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》 (國家稅務總局公告2016年第70號)第三條第(一)項規(guī)定,營改增后,計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”不包括增值稅。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字[1995]6號)第七條規(guī)定,條例第六條所列的計算增值額的扣除項目,具體為:(五)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金,是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的增值稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加,也可視同稅金予以扣除。
根據(jù)上述法規(guī)規(guī)定,清算土地增值稅時可以扣除的稅費包括:城建稅、教育費附加、地方教育費附加,但是不包括增值稅、企業(yè)所得稅。
2019-12-16 10:44:31

你好,按以往的文件為例,增值稅為11%計算,現(xiàn)在為9%
《財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅[2016]43號):土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。
《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號):一、關于營改增后土地增值稅應稅收入確認問題:
營改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額;適用簡易計稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預交土地增值稅的計算方法和會計處理
2預交土地增值稅的計算
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預交土地增值稅的計算方法和會計處理
根據(jù)上述政策,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預收款時:
1、一般計稅方法下:
預交土地增值稅=預收款/(1+11%)*土地增值稅預征率
2、簡易計稅方法下:
預交土地增值稅=預收款/(1+5%)*土地增值稅預征率
為方便納稅人,簡化土地增值稅預征稅款計算,根據(jù)《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號):為方便納稅人,簡化土地增值稅預征稅款計算,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的,可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據(jù):
土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款
如:某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)A項目(開工日期在2016年5月1日后),2017年7月銷售普通住宅預收房款1110萬元,根據(jù)當?shù)氐囊?guī)定,土地增值稅預征率2%。則:
1、正常情況下,土地增值稅預征稅款計算:
土地增值稅預征的計征依據(jù)=不含增值稅收入=1110/(1+11%)=1000萬元
預交土地增值稅稅款=不含增值稅收入*土地增值稅預征率=1000*2%=20萬元。
2、為方便納稅人,簡化土地增值稅預征稅款計算:
應預交的增值稅稅款=1110/(1+11%)*3%==30萬元
土地增值稅預征的計征依據(jù)=1110-30=1080萬元
預交土地增值稅稅款=1080*2%=21.6萬元。
從上述結(jié)果來看,雖然計算簡化了些,但預交的稅款比正常計算的方法下要大。國家稅務總局公告2016年第70號規(guī)定“為方便納稅人,簡化土地增值稅預征稅款計算”,“可按照”上述方法進行計算,但在個別省市,強制納稅人按照上述規(guī)定計算繳納我認為有些欠妥。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預交土地增值稅的計算方法和會計處理
3預交土地增值稅的會計處理
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預交土地增值稅的計算方法和會計處理
沿用上例,該企業(yè)預交土地增值稅20萬元,則會計處理如下:
借:應交稅費-應交土地增值稅 20
貸:銀行存款 20
待開發(fā)項目達到完工條件,相應的收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)損益時,將土地增值稅轉(zhuǎn)入稅金及附加科目:
借:稅金及附加 20
貸:應交稅費-應交土地增值稅 20
但有的企業(yè)在預交土地增值稅的同時就將其轉(zhuǎn)入“稅金及附加”,不符合權(quán)責發(fā)生制的要求和收入成本的配比原則。
還有的企業(yè)在預交土地增值稅的同時將其轉(zhuǎn)入“預付賬款或待攤費用—待轉(zhuǎn)土地增值稅”,在符合完工條件時再轉(zhuǎn)入“稅金及附加”。我認為這樣處理“應交稅費-應交土地增值稅”期末余額更能準確反映土地增值稅在項目未完工時應該預交的金額,更能反映出期末資產(chǎn)負債狀況的合理性和公允性。所以,我個人更傾向于這種會計處理方式。
2019-08-30 17:18:58

企業(yè)所得稅是按年匯算清繳,和土地增值稅的匯算清繳時間不一致。
2019-09-12 16:29:35
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