學員：去年暫估成本時，借原材料-暫估 144萬，貸應付賬款-暫估144萬，今年5月31日前發票到賬比暫估少了100萬，后面下半年又來了100萬，具體應該怎么做賬啊？ 
 
老師：去年暫估成本時，今年5月31日前發票到賬比暫估少，應該首先考慮將應付賬款憑證的貸方金額進行調整，即將貸方金額調整為總計144萬減去實際貨款100萬的44萬；接著，對實際收到的貨款做出記賬處理，如將實際貨款100萬記入應付賬款，再在貸方憑證上做發生額，將貸方金額從原144萬減去實際貨款100萬，剩余44萬再記在貸方；實際貨款比暫估少，后面下半年又追加100萬， 對于這100萬應該在應付賬款做發生額，財務將相關的應付賬款憑證的貸方金額調整為這100萬。 
 
拓展知識：發生額，也稱發生差額，是指在借貸雙方金額不等的情況下，把另一邊的金額調整成兩邊的金額一致的過程，也是會計科目核算抵銷的重要方法之一。