我的部分出口關單已經開了發票普通發票，稅率為0，同時有一張是轉廠收入，，那么增值稅申報表第七欄免抵退銷售額是否就是跟開出發票金額一致呢？，還是說有沒有開票的出口關單都要算進去？還是把出口減去進口原料？

張蓉老師

職稱：中級

2017-11-24 08:20

您好，直接出口和間接出口是申報時是需要分開填列的，具體方法如下：
一、關于轉廠銷售額申報問題
  以進料加工貿易方式進行生產經營的外商投資企業，在進行日常增值稅納稅申報和“免、抵、退”稅申報時，其從事間接出口業務的產品銷售收入（即轉廠銷售收入）暫視作免稅貨物銷售通過"免稅銷售“反映。企業在填寫《增值稅納稅申報表》時，可將轉廠的銷售額反映在第8欄"免稅貨物”；為銜接好日常增值稅納稅申報和“免、抵、退”稅申報，并便于企業填寫和分（區）局審核，可在《深圳市生產企業自營（委托）出口貨物“免、抵、退”稅預申報表》及《匯總申報表》中增添“免稅貨物銷售額”一欄以反映轉廠銷售額。
  二、關于轉廠銷售涉及進項轉出問題
  1、國內進項轉出外商投資企業轉廠銷售的貨物中，購買國內原材料所負擔的進項稅額不予退稅，也不得從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應計入產品成本處理。

  轉廠貨物不得抵扣進項稅額 =當期全部進項稅額×當期轉廠銷售額/當期全部銷售額

  2、進口料件模擬進項轉出

  轉廠貨物進口料件模擬進項轉出=當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅率×當期轉廠銷售額/（當期直接出口銷售額＋轉廠銷售額）

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