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甲公司為增值稅一般納稅人，本年7月銷售白酒，取得不含增值稅銷售額100萬元，收取白酒的包裝物押金10萬元，沒收逾期白酒的包裝物押金8萬元。甲公司收取包裝物押金單獨記賬，并約定包裝物應當于提貨之日起6個月內返還，逾期未歸還者沒收押金。白酒適用增值稅稅率為13％。要求：計算甲公司上述業務的增值稅銷項稅額

齊惠老師

職稱：會計師

2023-03-14 16:47

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)的規定，甲公司的業務應納增值稅銷項稅額是：銷售價款100萬元X13％=13萬元。但在17年12月29日修改的《條例》中，增加了”飲料、香煙、煙草制品、酒類”等銷售，收取押金時，允許申報外加一定比例的稅款，有助于減少錯誤納稅。比如，甲公司銷售的白酒，收取的押金10萬元，則可以把該筆押金按照13%計稅，即10萬X13%=1.3萬，作為增值稅銷項稅額申報并繳納稅款。

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