宋生老師 解答

2017-11-06 19:47

（一）委托方在委托加工過程中的會計分錄： 
（1）委托方與受托方簽訂委托加工合同后，按合同向受托方發出委托加工物資： 
借：委托加工物資  
貸：原材料  
對于發生的運雜費，做如下分錄： 
借：委托加工物資  
貸：銀行存款  
（2）受托方加工完成時，委托方向受托方支付加工費、消費稅等 
借：委托加工物資 
應交稅費——應交增值稅（進）  
——應交消費稅  
貸：銀行存款應付賬款 
（3）運回加工物資過程中支付的運雜費： 
借：委托加工物資  
貸：銀行存款  
（4）委托加工物資運抵倉庫，辦理入庫： 
借：原材料  
貸：委托加工物資 
（二）受托方的會計核算流程：  
（1）收到受托加工的物資材料時，不需做賬，不需在賬簿中確認，只需要在備查簿中備查登記。 
（2）在加工過程中： 
對于發生的相關費用及人工成本，做如下分錄： 
借：生產成本  
貸：原材料――輔助材料  
應付職工薪酬等 
（3）加工完成后，交付給委托方時，做如下分錄： 
①確認加工勞務收入  
借：銀行存款或應收賬款  
貸：主營業務收入/其他業務收入  
應交稅費――應交增值稅（銷）  
――應交消費稅 
②結轉加工過程中發生的成本：  
借：主營業務成本/其他業務成本 
貸：生產成本  
③將原來備查登記的受托加工物資注銷。 
（4）按規定繳納消費稅  
借：應交稅費――應交消費稅  
貸：銀行存款