如何確定貨物視同銷售的計稅成本

答： 貨物視同銷售的計稅成本,可以通過以下幾種方式來確定： 1. 參考商品市場價格：參考當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)商品的市場價格，確定貨物的計稅成本。 2. 參考成本價格：參考該貨物的實際成本價格，確定貨物的計稅成本。 3. 參考賬面價格：參考賬面賬據(jù)，確定貨物的計稅成本。 拓展知識：此外，在確定貨物視同銷售的計稅成本時，還需要注意當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對該貨物的相關(guān)規(guī)定，以便確定正確的計稅成本。

如何確定增值稅視同銷售行為組成計稅價格

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報考2022年中級會計職稱對學(xué)歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

2.稅法為什么要規(guī)定“視同銷售”，如何理解視同銷售貨物和視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)？

答： 一談到“視同銷售”這個稅收概念，各位納稅人一定會想到增值稅中視同銷售相關(guān)規(guī)定。其實，“視同銷售”不僅存在于增值稅中，在企業(yè)所得稅、消費稅、土地增值稅等稅種中也存在相關(guān)規(guī)定。近日，小編就將稅法中有關(guān)“視同銷售”的相關(guān)規(guī)定按稅法進(jìn)行梳理，匯總?cè)缦? 01、增值稅視同銷售相關(guān)規(guī)定 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定: 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物: (一)將貨物交付其他單位或者個人代銷; (二)銷售代銷貨物; (三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外; (四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目; (五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費; (六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶; (七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者; (八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。 在全面營改增以后，增值稅視同銷售從銷售貨物，又增加了視同銷售服務(wù)、視同銷售無形資產(chǎn)與不動產(chǎn)等方面，其規(guī)定如下: 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn): (一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 (二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 (三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 02、企業(yè)所得稅中的視同銷售規(guī)定 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定:企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 (一)用于市場推廣或銷售; (二)用于交際應(yīng)酬; (三)用于職工獎勵或福利; (四)用于股息分配; (五)用于對外捐贈; (六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為例，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第七條規(guī)定: 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入(或利潤)的實現(xiàn)。 03、消費稅中的視同銷售規(guī)定 根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》第四條規(guī)定，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。 根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》第六條規(guī)定，條例第四條第一款所稱用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈消費稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕156號)第三條第(六)款規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。 04、土地增值稅中的視同銷售規(guī)定 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕91號)第十九條規(guī)定，非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定: (一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn): 1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定; 2.由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。 (二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費用。 05、資源稅中的視同銷售規(guī)定 《中華人民共和國資源稅暫行條例》第六條規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，依照本條例繳納資源稅。 根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細(xì)則》第七條規(guī)定，納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的、有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，按下列順序確定銷售額: (一)按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定; (二)按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定; (三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格為: 組成計稅價格=成本×(1%2B成本利潤率)÷(1-稅率) 公式中的成本是指:應(yīng)稅產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。