文老師 解答

2015-02-22 23:13

企業(yè)開辦期的時(shí)間范圍  
對(duì)開辦期的起止時(shí)間目前存在不少誤解，最常見的就是認(rèn)為“開辦期是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開業(yè)之日，即企業(yè)取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期止。”其主要依據(jù)是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2003〕1239號(hào)）。其實(shí)這是一種誤解，國(guó)家稅務(wù)總局97年頒布《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)）文件規(guī)定“對(duì)新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日有多種提法，為便于各地具體執(zhí)行和掌握，對(duì)新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑，統(tǒng)一為納稅人從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起開始計(jì)算。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日，是指從納稅人開始從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)天算起，包括試營(yíng)業(yè)。”很明顯03年的文件和97年的文件差異很大，97年規(guī)定“從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起開始計(jì)算”開辦期，03年改為“企業(yè)取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期”，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)情況差異很大，很難有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來判斷那天才是“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日”，為了防止企業(yè)騙取優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局不得不采取使用營(yíng)業(yè)執(zhí)照這個(gè)易于掌握的標(biāo)準(zhǔn)，而且由于這些優(yōu)惠政策是針對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，相對(duì)于工業(yè)企業(yè)來說，這些第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)開辦期較短，這樣規(guī)定對(duì)其影響基本不大。但是如果是工藝復(fù)雜的工業(yè)企業(yè)或者大型商業(yè)企業(yè)，以營(yíng)業(yè)執(zhí)照為標(biāo)準(zhǔn)就不合適了。即使一般的工業(yè)企業(yè)，蓋造廠房也需要半年以上的時(shí)間，何況還要安裝設(shè)備等其他的準(zhǔn)備時(shí)間，所以以營(yíng)業(yè)執(zhí)照作為開辦期的截止日期是不妥的。

文老師 解答

2015-02-22 23:14

05年8月稅務(wù)總局頒布了關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)）對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2003〕1239號(hào)）文件的規(guī)定進(jìn)行了修證，國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)規(guī)定“規(guī)定新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時(shí)間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日是指納稅人取得第一筆收入之日。”  
財(cái)政部頒布的《關(guān)于外商投資企業(yè)籌建期財(cái)政財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的通知》規(guī)定“中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)自簽訂合同之日至企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）為止期間，外資企業(yè)自我國(guó)有關(guān)部門批準(zhǔn)成立之日起到開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）為止期間為籌建期。”這個(gè)規(guī)定基本與05年稅務(wù)總局的規(guī)定是一致的，但是不同企業(yè)需要進(jìn)行具體的職業(yè)判斷。例如一般的商貿(mào)企業(yè)和服務(wù)性行業(yè)可以正式開業(yè)納客的當(dāng)天作為開辦期結(jié)束，工業(yè)企業(yè)可以第一次投料試生產(chǎn)作為開辦期的結(jié)束。

文老師 解答

2015-02-22 23:16

籌辦期的金額低于50萬(wàn)可以一次性攤銷，超過50萬(wàn)的要在不低于3年內(nèi)攤銷。如果籌辦期有固定資產(chǎn)，折舊這部分應(yīng)該計(jì)入開辦費(fèi)。

文老師 解答

2015-02-25 21:26

一般的商貿(mào)企業(yè)和服務(wù)性行業(yè)可以正式開業(yè)納客的當(dāng)天作為開辦期結(jié)束，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不一定要設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目