人力資源公司，網上差額征收備案怎么做？

答： 選擇差額納稅需按簡易計稅方法計稅，要到國稅局辦理簡易計稅方法計稅的備案 填寫稅局提供的《營改增試點納稅人差額征稅備案表》 所以要帶好公章、經辦人身份證 一般會要求企業提供企業申請差額征稅說明 支付給單位或個人款項的記賬憑證原件、復印件 最好咨詢專管員，各地要求會有點差異的

人力資源公司差額征收需要再稅局備案嗎

答： 你好，剛咨詢稅務局 ，人力資源公司差額征收需要稅局備案

一名會計如何讓領導給你主動加薪？

答： 都說財務會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

人力資源差額征收是什么意思？是不是要備案呢

答： 人力資源行業的及時雨----淺談財稅〔2016〕47號中的差額征收 轉載 2016-05-01 09:25:32 人力資源行業的及時雨----淺談財稅〔2016〕47號中的差額征收 王志會 **號：bfwzh002468 2016年5月1日 財稅〔2016〕36號（財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知）中將人力資源納入了現代服務業-商務輔助服務（人力資源服務，是指提供公共就業、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務的業務活動），稅率為6%。但在差額征稅的范圍中沒有列示。原營業稅政策中勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業額交納營業稅，現若按全額征收的話，人力資源行業將哀鴻一片。 一石激起千層浪，漲價聲迭起，一般納稅人向下游的用工單位轉嫁其稅負。但即使如此，由于管理費占比很小（測算值管理費占全部金額17%）才能保持稅負平衡，實際值不足2%（普遍為1%）。稅負的激增成了擺在人力資源行業的一座大山，難以逾越。總理承諾的營改增所有行業稅負“只減不增”哪里去了？ 終于，在營改增的最后一天，2016年4月30日，財政部和國家稅務總局發布財稅〔2016〕47（財政部 國家稅務總局 關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知）進行了明確，人力資源行業終于大大的松了一口氣： 一、勞務派遣服務政策 　　一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 　　小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 　　選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。 勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。 三、其他政策 　　（一）納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。 　　一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。 在此文件中從事人力資源的朋友需注意以下幾點： 一、對于人力資源的一般納稅人認定，連續12個月的銷售額是不能扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金部分，要全額計算。如果2015年全年的銷售額超過了515萬元，必須主動進行一般納稅人登記，否則將面臨不允許使用開具專用發票、取得的進項發票不能抵扣等懲罰性措施。如A勞務派遣公司2015年全年收到用工單位的工資等及管理費合計520萬元，其中代發代繳的工資、福利、社會保險和住房公積金為500萬，管理費和服務費為20萬元，在營改增后A勞務派遣公司為一般納稅人，要及時進行一般納稅人登記手續。 二、人力資源行業的一般納稅人，對于勞務派遣維持原有的差額按5%征收率納稅不變是較好的方式，并可以對余額部分自行開具增值稅專用發票(稅率按征收率5%)，對方可以獲得營改增的抵稅效應紅利，代發和代繳工資、福利、社保及住房公積金部分開具普通發票。假定原來我們對管理費按5%開交納營業稅，改成增值稅后，實際稅負成為4.76%（5%/1.05），下降了0.24%。 三、人力資源行業的一般納稅人，對于人力資源外包的銷售額是扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金后差額。可以選擇簡易按5%征收率征收，并對扣除工資、福利、社保、住房公積金后的余額部分自行開具增值稅專用發票(稅率按征收率5%)，對方可以獲得營改增的抵稅效應紅利。代發和代繳的工資、福利、社保及住房公積金部分開具普通發票。 四、人力資源行業的一般納稅人，對于勞務派遣選擇簡易征稅后其勞務派遣對應的進項稅額部分不得抵扣，需要做進項稅額轉出。 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。 對于專用于簡易計稅的固定資產須做進項稅額轉出，混用的固定資產不需要做進項稅額轉出，可全額抵扣。 五、人力資源行業的小規模納稅人，對于勞務派遣在測算的基礎上進行選擇。測算出全額3%和差額5%的臨界點。以于全額3%的納稅的，可以向稅務局申請代開3%的增值稅專用發票；對于差額5%的，其余額部分可以向稅務局申請代開5%的增值稅專用發票，代發代繳工資、福利、社保及住房公積金部分開具普通發票。 六、人力資源行業的小規模納稅人，對于人力資源外包在計算交納稅款時要以差額按3%征稅率計算交納。其扣除工資、社保、公積金部分可以向稅務局申請代開3%的增值稅專用發票，代發代繳的工資、社保及住房公積金部分開具普通發票。 七、以上差額計稅可以使用增值稅防偽稅控新系統的差額開票功能開具增值稅專用發票。如A勞務派遣公司（一般納稅人）收取用工單位工資、社保、住房公積金98萬元，管理費和服務費2萬元，選擇差額簡易計稅。需要交納的增值稅為952.38元（20000/1.05*0.05）。在發票填開中選擇差額開票，錄入含稅銷售額1000000元，）和扣除額980000元，選擇稅率為5%，系統自動計算出稅額輸入952.38元和金額999047.62元。在打印出的發票上的稅率為“***”,備注檔上打印差額征稅字樣。 增值稅一般納稅人取得差額開票開具的上述增值稅專用發票可以按稅額抵扣進項稅。 ? 附政策鏈接： http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2113107/content.html