農(nóng)業(yè)公司，種植銷售中藥材，免增值稅和企業(yè)所得稅。銷售的中藥材每月需要繳納購(gòu)銷合同印花稅嗎？

答： 你好！要的。印花稅是另外的稅種

老師，合作社免增值稅，不免征印花稅吧？購(gòu)銷合同的印花稅

答： 學(xué)員你好， 印花稅是行為稅， 是看你的行為是否屬于免稅的條件，否則應(yīng)該繳納。 具體免印花稅的行為如下: 01 企業(yè)注冊(cè)資本未認(rèn)繳不要繳納印花稅 根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)文件規(guī)定：一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。 公司沒有實(shí)際認(rèn)繳的注冊(cè)資金暫不繳納印花稅，可待實(shí)際認(rèn)繳到位后再繳納。 02 劃撥形式取得土地使用權(quán)合同 劃撥形式取得土地使用權(quán)所簽訂的書據(jù)不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅憑證，不需要繳納印花稅。 03 既有訂單又有購(gòu)銷合同的，訂單不貼花 在購(gòu)銷活動(dòng)中，有時(shí)供需雙方只填制訂單，不再簽訂購(gòu)銷合同，此時(shí)訂單作為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，根據(jù)國(guó)稅函(1997)505號(hào)文規(guī)定，該訂單具有合同性質(zhì)，需按照規(guī)定貼花。但在既有訂單，又有購(gòu)銷合同情況下，只需就購(gòu)銷合同貼花，訂單對(duì)外不再發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅用于企業(yè)內(nèi)部備份存查，根據(jù)〔1988〕國(guó)稅地字第025號(hào)文規(guī)定，無需貼花。 04 非金融機(jī)構(gòu)之間簽訂的借款合同 根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個(gè)人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進(jìn)行融資的常見方式，和股東所簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機(jī)構(gòu)，無需貼花。 05 現(xiàn)金池業(yè)務(wù)無需繳納印花稅 即以中國(guó)投資公司作為母賬戶，以各子公司作為子賬戶，依托銀行系統(tǒng)每日自動(dòng)化轉(zhuǎn)資金，當(dāng)子賬戶有多余資金時(shí)自動(dòng)轉(zhuǎn)入母賬戶，子賬戶可取得利息收入;當(dāng)子賬戶缺少資金時(shí)母賬戶自動(dòng)補(bǔ)足，母賬戶可取得利息收入。各子公司加入資金池時(shí)會(huì)和母公司簽一份協(xié)議，但協(xié)議里沒有金額和期限，協(xié)議長(zhǎng)期有效。 非金融機(jī)構(gòu)之間簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機(jī)構(gòu)，無需貼花。 06 股權(quán)投資協(xié)議 股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無需貼花。 07 繼續(xù)使用已到期合同無需貼花 企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權(quán)利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢，需繼續(xù)執(zhí)行合同所載內(nèi)容，即繼續(xù)使用已到期合同，只要該合同所載內(nèi)容和金額沒有增加，無需再重新貼花。但如果合同所載內(nèi)容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項(xiàng)另簽合同的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。 08 委托代理合同 代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1991〕第155號(hào)文規(guī)定，不屬于應(yīng)稅憑證，無需貼花。 09 貨運(yùn)代理企業(yè)和委托方簽訂的合同和開出的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票 在貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)中，委托方和貨運(yùn)代理企業(yè)簽訂的委托代理合同，以及貨運(yùn)代理企業(yè)開給委托方的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1991〕第155號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔1990〕173號(hào)文規(guī)定，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，無需貼花。 10 承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù) 根據(jù)(88)國(guó)稅地字第025號(hào)文規(guī)定，對(duì)鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。 11 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同 根據(jù)財(cái)稅〔2006〕162號(hào)文規(guī)定，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。 12 會(huì)計(jì)、審計(jì)合同 根據(jù)(89)國(guó)稅地字第034號(hào)文規(guī)定，一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。 13 工程監(jiān)理合同 建設(shè)工程監(jiān)理，是指具有相關(guān)資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設(shè)單位(項(xiàng)目法人)的委托，依據(jù)國(guó)家批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目建設(shè)文件等相關(guān)規(guī)定，代替建設(shè)單位對(duì)承建單位的工程建設(shè)實(shí)施監(jiān)控的一種專業(yè)化服務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢合同，是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。因此，工程監(jiān)理合同并不屬于“技術(shù)合同”稅目中的技術(shù)咨詢合同，無需貼花。 14 三方合同中的擔(dān)保人、鑒定人等非合同當(dāng)事人不需要繳納印花稅 作為購(gòu)銷合同、借款合同等的擔(dān)保人、鑒定人、見證人而簽訂的三方合同，雖然購(gòu)銷合同、借款合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證，但參與簽訂合同的擔(dān)保人、鑒定人、見證人不是印花稅納稅義務(wù)人，無需就所參與簽訂的合同貼花。 根據(jù)《印花稅暫行條例》第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。根據(jù)《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定，所說的當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。 15 商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn) 企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務(wù)并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是指持票人在票據(jù)尚未到期的情況下，為提前獲得現(xiàn)金，將票據(jù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，銀行將票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的余額支付給持票人的業(yè)務(wù)。 16 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的憑證 集團(tuán)內(nèi)部具有獨(dú)立法人資格的各公司之間，總、分公司之間，以及內(nèi)部物資、外貿(mào)等部門之間使用的調(diào)撥單(或卡、書、表等)，若只是內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算的，根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕9號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)、國(guó)稅函〔1997〕505號(hào)文規(guī)定，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，無需貼花。 17 實(shí)際結(jié)算金額超過合同金額不需補(bǔ)貼花 根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅的征稅對(duì)象是合同，征稅依據(jù)是合同所載金額，而不是根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的交易金額。如果已按規(guī)定貼花的合同在履行后，實(shí)際結(jié)算金額和合同所載金額不一致，根據(jù)(88)國(guó)稅地字第025號(hào)文規(guī)定，不再補(bǔ)貼花，也不退稅。 18 培訓(xùn)合同 企業(yè)簽訂的各類培訓(xùn)合同，只有屬于技術(shù)培訓(xùn)合同的，才需要按照“技術(shù)合同”貼花，其他的培訓(xùn)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。 19 演出合同 企業(yè)簽訂的演出合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。 20 審計(jì)咨詢合同 企業(yè)簽訂的審計(jì)咨詢合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。 21 法律咨詢合同 至于一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。 22 商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn) 企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務(wù)并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。 23 單位和員工簽訂的勞務(wù)用工合同及招聘合同 企業(yè)簽訂的勞務(wù)用工合同及招聘合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。 24 供應(yīng)商承諾書 企業(yè)簽訂的供應(yīng)商承諾書，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。 25 保密協(xié)議 企業(yè)簽訂的保密協(xié)議，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。 26 物業(yè)管理服務(wù)合同 企業(yè)簽訂的物業(yè)管理服務(wù)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。 27 保安服務(wù)合同 企業(yè)簽訂的保安服務(wù)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。 28 日常清潔綠化服務(wù)合同 企業(yè)簽訂的日常清潔綠化服務(wù)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。 29 殺蟲服務(wù)合同 企業(yè)簽訂的殺蟲服務(wù)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。 30 質(zhì)量認(rèn)證服務(wù)合同 企業(yè)簽訂的質(zhì)量認(rèn)證服務(wù)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。 31 翻譯服務(wù)合同 企業(yè)簽訂的翻譯服務(wù)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。 32 廣告代理合同 簽訂的廣告代理合同，不屬于應(yīng)稅憑證，不必貼花。 33 聘用導(dǎo)演合同 根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，只有列舉的合同或合同性質(zhì)的憑證才交納印花稅。聘用導(dǎo)演合同不屬于印花稅條例里列舉的合同，不交印花稅。 34 土地租賃合同 根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，只有列舉的合同或合同性質(zhì)的憑證才交納印花稅。土地租賃合同不屬于《印花稅暫行條例》及《施行細(xì)則》列舉的印花稅征稅范圍，不征收印花稅。 35 工程監(jiān)理合同 根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，只有列舉的合同或合同性質(zhì)的憑證才交納印花稅。對(duì)企業(yè)與監(jiān)理公司簽訂的工程監(jiān)理合同不屬于《印花稅暫行條例》及《施行細(xì)則》列舉的印花稅征稅范圍，不征收印花稅。 36 承包經(jīng)營(yíng)合同 承包經(jīng)營(yíng)合同在印花稅稅目中并沒有列舉，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。企業(yè)和政府、上級(jí)主管部門簽訂的承包經(jīng)營(yíng)合同，以及企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的承包、租賃合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，無需印花。 37 財(cái)稅字〔1988〕255號(hào)規(guī)定：國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免納印花稅。 38 財(cái)稅〔2008〕81號(hào)：對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅。 39 財(cái)稅〔2014〕52號(hào)：對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅;對(duì)公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。 40 財(cái)稅〔2014〕52號(hào)：對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。 41 財(cái)稅〔2008〕137號(hào)：對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。 42 財(cái)稅〔2014〕78號(hào)：自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。 43 財(cái)稅〔2015〕144號(hào)：在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購(gòu)回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。 44 財(cái)稅〔2004〕39號(hào)：對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅 45 《印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù); 46 國(guó)稅地字〔1989〕142號(hào)：圖書、報(bào)紙、期刊以及音像制品的發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。 47 國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)：出版合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。 48 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資者保護(hù)基金有關(guān)印花稅政策的通知》財(cái)稅〔2006〕104號(hào)：(1)對(duì)保護(hù)基金公司新設(shè)立的資金賬簿免征印花稅。 (2)對(duì)保護(hù)基金公司與中國(guó)人民銀行簽訂的再貸款合同、與證券公司行政清算機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同，免征印花稅。 (3)對(duì)保護(hù)基金公司接收被處置證券公司財(cái)產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。 (4)對(duì)保護(hù)基金公司以保護(hù)基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，免征印花稅。 (5)對(duì)與保護(hù)基金公司簽訂上述應(yīng)稅合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的其他當(dāng)事人照章征收印花稅。 49 《印花稅暫行條例施行細(xì)則》(〔1988〕財(cái)稅字第255號(hào))：無息、貼息貸款合同憑證免納印花稅 50 《印花稅暫行條例施行細(xì)則》(〔1988〕財(cái)稅字第255號(hào))：外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免納印花稅 51 國(guó)稅發(fā)〔1990〕200號(hào):軍火武器合同免征印花稅 52 〔1988〕國(guó)稅地字第25號(hào):對(duì)鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。 53 國(guó)稅發(fā)〔1990〕173號(hào)：軍事物資運(yùn)輸。凡附有軍事運(yùn)輸命令或使用專用的軍事物資運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免納印花稅。 54 國(guó)稅發(fā)〔1990〕173號(hào)：凡附有縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免納印花稅。 55 國(guó)稅發(fā)〔1990〕173號(hào)：為新建鐵路運(yùn)輸施工所需物料，使用工程臨管線專用運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免納印花稅。 56 財(cái)稅〔2013〕80號(hào)：期貨保障基金公司新設(shè)資金賬簿、簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等免征印花稅。 57 財(cái)稅〔2013〕59號(hào)：對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)資金賬簿免征印花稅 58 財(cái)稅〔2013〕59號(hào)：對(duì)其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的購(gòu)銷合同免征印花稅 59 財(cái)稅〔2015〕139號(hào)：對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位建造公租房、購(gòu)買住房作為公共租賃住房免征印花稅 60 財(cái)稅〔2001〕10號(hào)：對(duì)資產(chǎn)公司成立時(shí)設(shè)立的資金賬簿免征印花稅。 61 財(cái)稅〔2001〕10號(hào)：對(duì)資產(chǎn)公司收購(gòu)、承接和處置不良資產(chǎn)，免征購(gòu)銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅。 62 財(cái)稅〔2003〕141號(hào)：對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)接收債權(quán)、清償債務(wù)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。 63 財(cái)稅〔2003〕183號(hào)：對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的印花稅予以免征 64 財(cái)稅〔2005〕103號(hào)：股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。 65 財(cái)稅〔2016〕19號(hào)：對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同免征印花稅。 66 財(cái)稅〔2006〕5號(hào)：信貸資產(chǎn)證券化免征印花稅。 來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)雜志 由高頓財(cái)稅學(xué)院（ID：gaoduncaishui）整理發(fā)布 引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明以上信息

一名會(huì)計(jì)如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動(dòng)加薪？

答： 都說財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)越老越吃香，實(shí)際上是這樣嗎？其實(shí)不管年齡工齡如何

購(gòu)銷合同印花稅的計(jì)算公式是什么。

答： 購(gòu)入加銷售的合同金額）乘以萬(wàn)分之三，小規(guī)模或者小型微利企業(yè)、個(gè)體戶可以減半