那年那月 追問

2017-07-16 20:16

老師，ETC怎么做賬？可以抵扣嗎？

王雁鳴老師 解答

2017-07-16 19:11

您好，行政事業收費的不能抵扣，直接全額入費用，稅務監制收費的，可以抵扣增值稅，借；管理費用-汽車費用等科目，應交稅費-應交增值稅-進項，貸：現金或者銀行存款。 
根據《財政部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》財稅〔2016〕86號規定：一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%

王雁鳴老師 解答

2017-07-16 19:28

您好，可以抵扣的。 
區分高速通行費票據和一級公路、二級公路、橋、閘通行費票據 
 
  票面上是否印有“一級公路、二級公路、橋、閘通行費票據”字樣，如果沒有上述字眼，從稅務風險角度來考慮，建議都按照高速公路通行費發票計算抵扣進項稅額。 
 
  上述的所謂稅務風險的意思是說，從計算抵扣的稅額，高速公路通行費發票計算抵扣進項稅額公式用的3%，一級公路、二級公路、橋、閘通行費計算抵扣進項稅額公式用的5%，高速公路通行費發票計算抵扣進項稅額少！

王雁鳴老師 解答

2017-07-16 21:01

您好，方式一，取得，增值稅專用發票： 
 
ETC充值卡充值時并未實際接受道路通行服務，其充值取得的發票，不能按照過路過橋費計算抵扣。如果接受服務后，取得按實際繳納的道路通行費增值稅專用發票，則可以抵扣。 
 
方式二：通行費客戶月結單： 
 
一般納稅人以速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費，凡同時符合以下條件的，可以暫憑取得的速通卡(ETC)增值稅普通發票(以下稱速通卡發票)上注明的高速公路通行費計算可抵扣的進項稅額： 
 
(1)速通卡發票上單獨注明高速公路通行費; 
 
(2)速通卡發票后附套印發票專用章的《高速公路通行費客戶月結單》(以下稱《月結單》); 
 
(3)速通卡發票與《月結單》做到一一對應，即：速通卡發票的備注欄中注明《月結單》編號、速通卡發票上注明的高速公路通行費與《月結單》上注明的高速公路通行費金額一致。 
 
速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費可抵扣進項稅額的計算公式如下： 
 
速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費可抵扣進項稅額=速通卡發票上注明的高速公路通行費÷(1+3%)×3%