甲集團公司2017年12月31日購買了一項A固定資產,設備原價100萬元,預計可以使用4年,設備殘值為0,采用直線法計提折舊。稅法規定該設備屬于環保設備,可以采用加速折舊法-年數總和法進行折舊。2018年12月31日甲集團對該設備計提了20萬元的減值準備。假設當年該集團的稅前會計利潤為1000萬,無其他納稅調整事項,要求:(1)計算該資產 2018年底的賬面價值和計稅基礎(5分)(2)并據此計算出暫時性差異(2分)(3)列出所得費用、遞延所得稅、應交所得稅的計算過程并作出會計分錄。(8分)

小默老師

職稱：中級會計師,高級會計師

2022-12-20 19:36

1賬面價值=100-100/4-20=55
計稅基礎=100-100*4/10=60
2可抵扣暫時性差異=60-55=5
3應交所得稅=（1000+100/4+20-100*4/10）*0.25=251.25
遞延所得稅=-5*0.25=-1.25
所得稅費用=251.25-1.25=250
借，所得稅費用250
貸，應交稅費-企業所得稅251.25
遞延所得稅1.25

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