嵌入式軟件產(chǎn)品（不捆綁硬件）可以單獨開票銷售嗎？可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策嗎？有什么政策依據(jù)？（一定要注意：“不捆綁硬件單獨”開票銷售嵌入式軟件產(chǎn)品）

薛薛老師

職稱：稅務師,中級會計師

2022-12-15 11:27

尊敬的學員您好！參考一下。
單獨銷售或再升級的，需要單獨開票。
銷售嵌入式軟件所涉及產(chǎn)品開具發(fā)票時，應分別載明軟件、硬件部分的銷售額;不能在發(fā)票上載明的，應在發(fā)票備注欄以及發(fā)票清單中載明。
納稅人銷售嵌入式軟件應根據(jù)《財政部國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》(財稅〔2008〕92號)等有關規(guī)定，劃分軟件和硬件部分的銷售額，并應盡量在發(fā)票的票面有關欄目(包括備注欄)單獨注明軟件部分的名稱和銷售額。

高山景行追問

2022-12-15 11:35

我們只向客戶銷售了軟件（使用權計件），沒有提供硬件。
我的問題點是：不捆綁硬件單獨銷售的嵌入式軟件，可不可以根據(jù)“財稅[2011]100號”享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策？

薛薛老師解答

2022-12-15 11:36

同學你好，能夠分別核算是可以的。

高山景行追問

2022-12-15 11:40

不是分別核算，是只銷售嵌入式軟件，沒有配套硬件。
可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策嗎？

薛薛老師解答

2022-12-15 11:43

同學你好，能夠分開核算，就可以開具發(fā)票，當然可以的。

高山景行追問

2022-12-15 11:51

有什么政策理論支持“嵌入式軟件”可以不捆綁“硬件”單獨銷售，并可以根據(jù)“財稅[2011]100號通知”享受即征即退優(yōu)惠政策嗎？

薛薛老師解答

2022-12-15 12:16

尊敬的學員您好！這里說明可分為以下情形分別處理: （所以應該是可以單獨銷售的，如您還有疑問可以咨詢所屬稅務機關。）
1.隨同主機或系統(tǒng)一并銷售的,按整機加配件的價格同時開在一個品目內(nèi); 2.單獨銷售或再升級的,需要單獨開票. 銷售嵌入式軟件所涉及產(chǎn)品開具發(fā)票時,應分別載明軟件、硬件部分的銷售額;不能在發(fā)票上載明的,應在發(fā)票備注欄以及發(fā)票清單中載明.