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送心意

李愛文老師

職稱： 會計師,精通Excel辦公軟件

2017-07-11 16:09

 某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2007年6月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元(不含稅)，出口貨物離岸價折合人民幣600萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率9%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下： 
  1. 外購原輔材料、備件、能源等，分錄為： 
  借：原材料等科目 5000000 
  應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 850000 
  貸：銀行存款5850000 
  2. 產(chǎn)品外銷時，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項稅分錄為： 
  借：應(yīng)收賬款 24000000 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入24000000 
  3. 產(chǎn)品內(nèi)銷時，分錄為： 
  借：銀行存款 3510000 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000 
  應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510000 
  4. 月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=600×(17%-9%)=48萬元。 
  借：主營業(yè)務(wù)成本 480000 
  貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)480000 
  5. 計算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9萬元。 
  借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 90000 
  貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000 
  6. 實際繳納時。 
  借：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000 
  貸：銀行存款90000 
  依上例，如果本期外購貨物的進(jìn)項稅額為140萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下： 
  5.計算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140+5-600×(17%-9%)〕=-46萬元。由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元，不需作會計分錄。 
  6. 計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當(dāng)期期末留抵稅額46萬元<當(dāng)期免抵退稅額54萬元時， 
  當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46萬元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=54-46=9萬元。 
借：應(yīng)收補貼款 460000 
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 90000 
  貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)540000 
  7. 收到退稅款時，分錄為： 
  借：銀行存款 460000 
  貸：應(yīng)收補貼款460000 
  依上例，如果本期外購貨物的進(jìn)項稅額為200萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余5.6.7步賬務(wù)處理如下： 
  5.計算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔200+5-600×(17%-9%)〕=-106萬元，不需作會計分錄。 
  6. 計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當(dāng)期期末留抵稅額106萬元>當(dāng)期免抵退稅額54萬元時， 
  當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額=54萬元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=54-54=0萬元。 
  借：應(yīng)收補貼款 540000 
  貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)540000 
  7. 收到退稅款時，分錄為： 
  借：銀行存款 540000 
  貸：應(yīng)收補貼款540000 
  

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　某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2007年6月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元(不含稅)，出口貨物離岸價折合人民幣600萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率9%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下： 　　1. 外購原輔材料、備件、能源等，分錄為： 　　借：原材料等科目 5000000 　　應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 850000 　　貸：銀行存款5850000 　　2. 產(chǎn)品外銷時，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項稅分錄為： 　　借：應(yīng)收賬款 24000000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入24000000 　　3. 產(chǎn)品內(nèi)銷時，分錄為： 　　借：銀行存款 3510000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000 　　應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510000 　　4. 月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=600×(17%-9%)=48萬元。 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 480000 　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)480000 　　5. 計算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9萬元。 　　借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 90000 　　貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000 　　6. 實際繳納時。 　　借：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000 　　貸：銀行存款90000 　　依上例，如果本期外購貨物的進(jìn)項稅額為140萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下： 　　5.計算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140+5-600×(17%-9%)〕=-46萬元。由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元，不需作會計分錄。 　　6. 計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當(dāng)期期末留抵稅額46萬元<當(dāng)期免抵退稅額54萬元時， 　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46萬元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=54-46=9萬元。 借：應(yīng)收補貼款 460000 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 90000 　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)540000 　　7. 收到退稅款時，分錄為： 　　借：銀行存款 460000 　　貸：應(yīng)收補貼款460000 　　依上例，如果本期外購貨物的進(jìn)項稅額為200萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余5.6.7步賬務(wù)處理如下： 　　5.計算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔200+5-600×(17%-9%)〕=-106萬元，不需作會計分錄。 　　6. 計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當(dāng)期期末留抵稅額106萬元>當(dāng)期免抵退稅額54萬元時， 　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額=54萬元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=54-54=0萬元。 　　借：應(yīng)收補貼款 540000 　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)540000 　　7. 收到退稅款時，分錄為： 　　借：銀行存款 540000 　　貸：應(yīng)收補貼款540000 　　
2017-07-11 16:09:40
你好，我們學(xué)堂有出口退稅的課程，這樣說不清楚，有課件，咨詢在線客服老師
2019-03-27 20:27:59
你好 是的 指的是應(yīng)退稅額
2019-01-07 10:43:32
這個就是能退稅的最大金額，還要與當(dāng)期增值稅留抵稅額比較，兩者取小為應(yīng)退稅額
2019-01-07 11:28:49
你好！是退稅的金額了
2024-08-20 08:40:39
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