某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于建造寫字樓，支付的地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200萬元；開發(fā)期間支付土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)80萬元、公共配套設(shè)施費(fèi)50萬元，支付建筑企業(yè)工程款640萬元（合同規(guī)定工程總價(jià)款800萬元，當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票）；項(xiàng)目竣工后，企業(yè)對外銷售了70%的寫字樓、20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供應(yīng)商的購貨款；剩余的10%用于對外出租。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本是（）萬元。 A.651 B.693 C.770 D.837 D 為什么不是80+50+640？

曉詩老師

職稱：稅務(wù)師,中級會(huì)計(jì)師,注冊會(huì)計(jì)師

2022-12-04 18:23

同學(xué)你好
題目正在解答請稍等

曉詩老師解答

2022-12-04 18:41

扣留的質(zhì)保金開具發(fā)票，按發(fā)票所載金額予以扣除。因?yàn)檫@里是按照包含質(zhì)保金的金額全額開的發(fā)票，所以工程款不需要按照是支付的640而是總體需要支付的800計(jì)算；對外出租的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅;用于抵債等情形發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。開發(fā)成本的扣除要遵循配比原則，即按清算項(xiàng)目可售建筑面積占可售總建筑面積的比例計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。所以這里在整體（80+50+800）*90%的部分計(jì)算可以扣除的開發(fā)成本呢