暫時性差異與永久性差異分別有哪些?具體舉例
風(fēng)中的手套
于2022-11-23 22:02 發(fā)布 ??3504次瀏覽
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陳詩晗老師
職稱: 注冊會計師,高級會計師
2022-11-23 22:03
這個暫時性,他也就是說有一天你會計和稅法他們的價值會變成一樣的。永久性差異就是這個沒有。就比方說你會計折舊,會計口徑按照五年折舊,稅法口徑按照十年折舊。折舊完之后,最后的價值都是零,那么在十年的時候,你會計和稅法的價值都是零,那么這個時候就是屬于暫時性差異。
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這個暫時性,他也就是說有一天你會計和稅法他們的價值會變成一樣的。永久性差異就是這個沒有。就比方說你會計折舊,會計口徑按照五年折舊,稅法口徑按照十年折舊。折舊完之后,最后的價值都是零,那么在十年的時候,你會計和稅法的價值都是零,那么這個時候就是屬于暫時性差異。
2022-11-23 22:03:09

暫時性差異 :應(yīng)收賬款壞賬準備? 固定資產(chǎn)一次性稅前扣除? ?職工教育經(jīng)費? 捐贈? 預(yù)計負債? 公允價值變動損益等
永久性差異:免稅收入、營業(yè)外支出中的滯納金、行政罰款等
2022-05-27 11:22:41

稅法與會計準則之間存在的永久性差異主要體現(xiàn)為如下項目:
(1)國債利息收入
納稅人購買國債利息收入,免征所得稅,不計入應(yīng)納稅所得額。
(2)公益、救濟性的捐贈
納稅人通過中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、首都文明工程基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進會,以及經(jīng)民政部門批準 成立的其他非營利性的公益性組織等社會團體、國家機關(guān)、向教育、衛(wèi)生、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)不超過年應(yīng)納稅所得額3%的捐贈允許稅前扣除。金融保險企業(yè)按不超過年應(yīng) 納稅所得額的1.5%扣除。向受益人的直接捐贈不允許稅前扣除。
(3)業(yè)務(wù)招待費
納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營直接有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)可據(jù)實扣除:全年銷售(營業(yè))收入在1500萬元及其以下的,不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5%o;全年營業(yè)收入超過1500萬元的 部分,不超過該部分的3%。
(4)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失
違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失不允許抵稅。
(5)各項稅收的滯納金、罰金及罰款
各項稅收的滯納金、罰金及罰款不允許抵稅。
(6)各種贊助支出
各種贊助支出不允許抵稅。
(7)超標的借款利息支出
超標的借款利息支出不允許抵稅。
(8)工資、薪金支出
按計稅工資的抵扣,具體標準由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況提出,報財政部核定。北京市按不超過人均月800元扣除(允許上浮20%)。
(9)工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費
納稅人的這3項費用分別按計稅工資總額的2%, 14%, 1.5%計算扣除。
暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準則確認時間或計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。有時間性差異和其他差異之分,前者源于會計準則對收入與費用的確認期間不同于稅收法規(guī)要求的申報期間;后者則源于會計準則對資產(chǎn)或負債賬面價值的確定不同于稅收法規(guī)規(guī)定的收稅基礎(chǔ)。
暫時性差異的具體內(nèi)容:包括因資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異,以及按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減,也視同可抵扣暫時性差異處理。
2022-05-27 10:57:29

“永久性差異”的概念 在某一會計期間,稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而形成的差異。 這種差異在本期產(chǎn)生,不能在以后各期轉(zhuǎn)回,即永久存在,故被稱為“永久性差異”暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額;未作為資產(chǎn)和負債確認的項目,按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的,該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異.
2020-04-24 10:07:16

可抵扣暫時性差異與永久性差異
可抵扣暫時性差異會計利潤與應(yīng)稅利潤的確認、計量、報告的依據(jù)不同,二者必然存在某
種程度的差異。按照差異對會計報告的影響期間劃分,可以分為永久性差異與可抵扣暫時性差異。
可抵扣暫時性差異,是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。
永久性差異,是指某一會計期間,由于會計準則和稅法在計算收益、費用或損益時的口徑不同,所產(chǎn)生的會計利潤與應(yīng)稅利潤之間的差異。永久性差異只影響當(dāng)期的應(yīng)稅收益,不會影響以后各期的收益,因而,永久性差異不必作財務(wù)調(diào)整處理,各種所得稅會計核算方法對永久性差異的處理相同。
可抵扣暫時性差異具有時間性,也就是說隨著時間推移,該項差異會消失。這是與永久性差異根本不同之處。
2015-12-06 10:00:37
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2022-11-23 22:06
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2022-11-23 22:08