耗油進項稅額抵扣及稅前列支

齊惠老師

職稱：會計師

2017-07-02 13:34

某礦山企業，系一般納稅人，因生產臨時需要，外借（無償）其他單位和個人鏟車及鉤機，用于礦石的開采。鏟車及鉤機在工程作業中所耗油料，由某礦山企業負擔。問所耗油料進項稅額是否可以抵扣？所耗油料稅前可否列支？--------------------------.

齊惠老師解答

2017-07-02 13:40

您好:
您提交的問題已收悉，現回復如下：
1.根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
  （一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
  （二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
  （三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
  （四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
  （五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
納稅人所述進項稅額，如能證明與本單位生產經營有關且不在以上不予抵扣范圍內，則可以抵扣進項稅額。
2.根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令63號）第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
上述回復僅供參考，具體以法律法規及稅務機關規定為準。
歡迎您再次提問！
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