1.本企業有退休返聘及兼職人員幾人，簽有用工協議，但不繳納社保金；另外還任用一名兼職的清潔阿姨，沒有簽訂協議；支付給他們的工資報酬，能否作為“工資薪金”稅前扣除？2.如果他們的工資企業不能作...

青檸

職稱：會計實務

2017-07-02 09:21

您好，1.本企業有退休返聘及兼職人員幾人，簽有用工協議，但不繳納社保金；另外還任用一名兼職的清潔阿姨，沒有簽訂協議；請問支付給他們的工資報酬，能否作為“工資薪金”稅前扣除？2.如果他們的工資企業不能作為“工資薪金”在稅前列支，那么稅前扣除是否需要其他票據呢？3.如需到稅務開具勞務發票，辦理的話需要那些具體的手續？謝謝。.

青檸解答

2017-07-02 09:42

"您好！您在我們網站上提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規定，《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：（一）企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；（二）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；（三）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；（四）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。若退休返聘及兼職人員是公司的雇員，其工資支出同時符合上述條件，可以做為工資薪金支出在企業所得稅前扣除。否則，應當取得到主管稅務局代開的發票做為費用列支憑證。納稅人提供營業稅應稅勞務可以到主管地稅局辦稅服務廳申請發票，應當提交以下資料清單：（1）《代開普通發票申請表》；（2）稅務登記證副本（對按規定不需辦理稅務登記的單位和個人需提供單位證明及全國組織機構代碼證或個人身份證件復印件）；（3）付款方出具的有效證明，證明應包括以下內容：勞務提供方（即收款方）全稱、提供勞務具體內容、價款結算方式（按月、按次）、付款金額、時間。付款方為個人的，由當事人簽章；付款方為單位的，加蓋公章；（4）收款方有效證明（收款方為個人,提供個人身份證復印件；收款方為單位，提供經辦人身份證復印件和收款方出具的有效證明）；（5）經辦人身份證復印件；（6）主管稅務機關要求提供的其他資料。歡迎您再次咨詢！".