單位將一商鋪出租給一超市使用，規定，第一年稅后免租金，第二年稅后收取租金30萬元，第三年稅后收取租金30萬元，商鋪原值500萬元，單位如何繳納房產稅和營業稅？

齊惠老師

職稱：會計師

2017-07-02 09:20

我單位將一商鋪出租給一超市使用，規定，第一年稅后免租金，第二年稅后收取租金30萬元，第三年稅后收取租金30萬元，商鋪原值500萬元，請問：我單位如何繳納房產稅和營業稅？.

齊惠老師解答

2017-07-02 09:34

"您好！您在我們網站上提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：根據《關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅[2009]128號）的規定，無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。根據《營業稅暫行條例實施細則》的規定，營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。所稱收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。納稅人提供租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者本細則第五條所列視同發生應稅行為而無營業額的，按下列順序確定其營業額：（一）按納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；（二）按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；（三）按下列公式核定：營業額=營業成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1）公式中的成本利潤率，由省、自治區、直轄市稅務局確定。因此，無租使用房產期間，承租方依照房產余值代繳納房產稅。出租方采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天，余款按照書面合同確定的付款日期的當天。歡迎您再次咨詢！".

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