公司是一家專業生產銷售電梯的公司，并負責上門安裝。本月公司銷售自產電梯800萬元，另外收取安裝費200萬元，根據《新營業稅暫行條例實施細則》第七條的規定，按照800萬繳納了增值稅，按照200萬...

良老師1

職稱：計算機高級

2017-07-01 20:22

我公司是一家專業生產銷售電梯的公司，并負責上門安裝。本月我公司銷售自產電梯800萬元，另外收取安裝費200萬元，我們根據《新營業稅暫行條例實施細則》第七條的規定，按照800萬繳納了增值稅，按照200萬繳納了建筑業營業稅。但是國稅局稽查局來我們這檢查時說，根據《國家稅務總局關于電梯保養、維修收入征稅問題的批復》（國稅函〔1998〕390號）的規定，我們應全額按照1000萬申報繳納增值稅，不應交營業稅。請問：1、我們在銷售自產電梯的同時提供安裝勞務取得的工程款是繳納營業稅還是繳納增值稅？2、《新營業稅暫行條例實施細則》實行后，《國家稅務總局關于電梯保養、維修收入征稅問題的批復》（國稅函〔1998〕390號）這個文件還有效嗎？這兩個文件明顯是矛盾的.

良老師1 解答

2017-07-01 20:34

"您好！您在我們網站上提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：根據《國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第23號）的規定，納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業勞務，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條及《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第七條規定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業勞務的營業額，并根據其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據其建筑業勞務的營業額計算繳納營業稅。未分別核算的，由主管稅務機關分別核定其貨物的銷售額和建筑業勞務的營業額。納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業勞務，須向建筑業勞務發生地主管地方稅務機關提供其機構所在地主管國家稅務機關出具的本納稅人屬于從事貨物生產的單位或個人的證明。建筑業勞務發生地主管地方稅務機關根據納稅人持有的證明，按本公告有關規定計算征收營業稅。因此，若您企業能夠出具其機構所在地主管國家稅務機關出具的本納稅人屬于從事貨物生產的單位的證明資料的，其銷售自產電梯的銷售額應當繳納增值稅，提供安裝勞務的營業額應當繳納營業稅。歡迎您再次咨詢！".