貸款損失準(zhǔn)備調(diào)整

李老師2

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,CMA

2017-07-01 16:05

例如：2007年末貸款風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)28億元、貸款損失準(zhǔn)備年末余額9000萬(wàn)元。（1）2008年末貸款余額29億元，其中涉農(nóng)貸款22億元（正常7億元、關(guān)注8億元、次級(jí)4億元、可疑3億元），本年呆賬核銷450萬(wàn)元，收回已核銷50萬(wàn)元，計(jì)提1500萬(wàn)元，貸款損失準(zhǔn)備年末余額10100萬(wàn)元；（2）2009年末貸款余額30億元，其中涉農(nóng)貸款26億元（正常13億元、關(guān)注7億元、次級(jí)1億元、可疑5億元），本年呆賬核銷4000萬(wàn)元，收回已核銷10萬(wàn)元，計(jì)提5400萬(wàn)元，貸款損失準(zhǔn)備年末余額10610萬(wàn)元。（3）2010年末貸款余額33億元，其中涉農(nóng)貸款29億元（正常20億元、關(guān)注7億元、可疑2億元），本年呆賬核銷6000萬(wàn)元，收回已核銷20萬(wàn)元，計(jì)提4200萬(wàn)元，貸款損失準(zhǔn)備年末余額8830萬(wàn)元.請(qǐng)問(wèn)：2008、2009、2010年每年分別應(yīng)調(diào)增、調(diào)減額為多少？謝謝！！！.

李老師2 解答

2017-07-01 16:17

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：根據(jù)財(cái)稅〔2009〕64號(hào)文件的規(guī)定：準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備余額金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)財(cái)稅〔2009〕99號(hào)文件規(guī)定：金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)[2001]416號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（一）關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；（二）次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；（三）可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；（四）損失類貸款，計(jì)提比例為100%。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。上述問(wèn)題中對(duì)關(guān)注類貸款、次級(jí)類貸款、可疑類貸款沒(méi)有明確是哪個(gè)納稅年度發(fā)生的，是否已提足了貸款損失準(zhǔn)備金等等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況嚴(yán)格按照財(cái)稅〔2009〕64號(hào)及99號(hào)文件執(zhí)行。.

2017-07-01 16:05:48

所得稅匯算清繳的時(shí)候做清單申報(bào)

2016-07-19 17:34:08

同學(xué)，你的意思是你去年年底的時(shí)候沒(méi)有具體壞賬準(zhǔn)備是嗎？沒(méi)有計(jì)提沒(méi)有關(guān)系的。如果你們財(cái)務(wù)報(bào)表需要審計(jì)的，那就必須要計(jì)提。

2022-06-19 08:32:30

你好！這個(gè)一般是不能稅前扣除的除非你有報(bào)告，稅務(wù)局認(rèn)可

2024-04-28 18:02:59

貸款損失準(zhǔn)備包括貸款損失準(zhǔn)備本身及其所有相關(guān)成本。貸款損失準(zhǔn)備本身指的是企業(yè)為應(yīng)付可能發(fā)生的貸款損失而安排的款項(xiàng)；而相關(guān)費(fèi)用包括企業(yè)的建立和維護(hù)貸款損失準(zhǔn)備的勞動(dòng)力成本、會(huì)計(jì)成本以及有關(guān)信息技術(shù)的成本等等。貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該按照企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行，根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)記錄在報(bào)表調(diào)整項(xiàng)中，作為企業(yè)未來(lái)可能發(fā)生的貸款損失的準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄方面，應(yīng)當(dāng)將貸款損失準(zhǔn)備記錄在“貸款損失準(zhǔn)備”科目，并從“貸款收入”科目轉(zhuǎn)出相應(yīng)金額，以記錄貸款損失準(zhǔn)備的增加；當(dāng)貸款損失準(zhǔn)備實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其記錄在“貸款損失準(zhǔn)備”科目，并從“貸款準(zhǔn)備金”科目轉(zhuǎn)出相應(yīng)金額，以記錄貸款損失準(zhǔn)備的減少。

2023-02-25 02:31:37

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