李老師2 解答

2017-07-01 13:14

"您好！您在我們網(wǎng)站上提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目管理操作意》（蘇地稅一函[2006]3號(hào)）的規(guī)定，對(duì)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。本條所稱勞務(wù)公司必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：（1）其營(yíng)業(yè)執(zhí)照中經(jīng)營(yíng)范圍必須允許其從事勞務(wù)派遣或勞務(wù)中介業(yè)務(wù)，同時(shí)必須取得勞動(dòng)部門核發(fā)的職業(yè)介紹許可證；（2）勞務(wù)公司與用工單位雙方應(yīng)簽訂勞動(dòng)力派遣或中介合同；（3）勞務(wù)公司與用工單位在結(jié)算價(jià)款時(shí)應(yīng)分別核算具體用工人員的實(shí)際工資（包括為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金）以及中介費(fèi)（管理費(fèi)）。實(shí)際工資應(yīng)全額發(fā)放給勞動(dòng)力，其他社會(huì)保險(xiǎn)按規(guī)定繳納，勞務(wù)公司只取得中介費(fèi)（管理費(fèi)）；（4）其派遣的勞動(dòng)力提供的勞務(wù)必須是本單位經(jīng)營(yíng)范圍之外的業(yè)務(wù)。因此，若您企業(yè)符合上述文件規(guī)定，可以差額按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅（5%）、城市維護(hù)建設(shè)稅（7/5/1%)、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%）。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）的規(guī)定，國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。因此，核定征收企業(yè)所得稅的勞務(wù)公司，其勞務(wù)收入應(yīng)當(dāng)全額并入應(yīng)稅收入額中征收企業(yè)所得稅，不能扣除代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金。歡迎您再次咨詢！".