公司是今年年初成立的，企業所得稅在地稅繳納，公司年中購入一間辦公室，購房發票已經拿到，因為一些原因房產證今年年底前來不及領取，契稅一定要在今年年底繳納嗎？還是可以等到領房產證的時候繳納；還有房...

999

職稱：注冊會計師

2017-06-29 16:29

我公司是今年年初成立的，企業所得稅在地稅繳納，我公司年中購入一間辦公室，購房發票已經拿到，因為一些原因房產證今年年底前來不及領取，請問契稅一定要在今年年底繳納嗎？還是可以等到領房產證的時候繳納；還有房屋計提的折舊可以在稅前列支嗎？謝謝.

999 解答

2017-06-29 16:46

"您好！您在我們網站上提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：根據《江蘇省實施<中華人民共和國契稅暫行條例>辦法》的規定，第十一條契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證（包括具有合同效力的契約、協議、合約、單據、確認書等憑證）的當天。第十二條納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納契稅。契稅征收機關核定的納稅期限不得超過20日。因此，納稅人應當在簽訂購房合同起10日內向房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報。根據《企業所得稅法實施條例》（國務院令（2007）第512號）的規定，外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。因此，企業已近取得購房發票的，可以從房產投入使用的次月依法計提折舊。歡迎您再次咨詢！".