劉文堅老師 解答

2017-06-26 15:04

"您好！您在我們網站上提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：根據《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）的規定，根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得的非居民企業，也按本條規定執行。根據《營業稅暫行條例》（國務院令第540號）及《實施細則》（國務院令第546號）的規定，營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。納稅人提供租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。企業出租自有房產取得租金收入，應當全額按“服務業”繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅；簽訂的房產租賃合同，應當按合同上全部租金金額的0.1%繳納印花稅。上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。歡迎您再次咨詢！".