陽光 追問

2022-10-04 11:10

老師，合同結算-價款結算 貸方表示啥意思？借方又是啥意思？啥情況下用借方和貸方？
合同結算-收入結轉 借方表示確認收入了，那貸方又是啥意思？啥情況下用貸方？
請舉例說明哈，我沒搞明白。

立峰老師 解答

2022-10-04 11:28

你好、
1、合同結算。這個科目是企業根據自己需要可以設，也可以不設的。
2、由于“同一合同下”（就好比我們與客戶的應收賬款和預收賬款一樣）的合同資產和合同負債應當以凈額列示，企業也可以設置  “合同結算”科目（或其他類似科目），以核算同一合同下厲于在一時段內履行的履約義 務涉及與客戶結算對價所產生的合同資產或合同負債，并在此科目下設置“合同結算—價款結算”科目反映定期與客戶進行結算。余額在借方的，根據其流動性，在資產負債表中分別列示為“合同資產”或“其他作流動 資產”項目；期末余額在貸方的，根據其流動性，在資產負債表中分別列示為“合同負 債”或“其他非流動負債”項目。

立峰老師 解答

2022-10-04 11:28

2020年丨月1日，甲公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合  同，根據雙方合同，該工程的造價為6 300萬元，工程期限為一年半，預計2021年6  月30日竣工；預計可能發生的總成本為4 000萬元；甲公司負貴工程的施工及全面管  理，乙公司按照第三方工程監理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結算一次。  假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司  采用已發生成本占預計總成本比例計算履約進度，增值稅稅率為9%，不考慮其他相  關因素。 2020年6月30日，工程累計實際發生成本1 500萬元，乙公司與甲公司結算合同  價款2 500萬元，甲公司實際收到價款2 000萬元； 2020年12月31日，工程累計實際  發生成本3 000萬元，乙公司與甲公司結算合同價款1 100萬元，甲公司實際收到價款  1 000萬元； 2021年6月30日，工程累計實際發生成本4 100萬元，乙公司與甲公司  結算合同竣工價款2 700萬元，并支付剩余工程款3 300萬元。上述價款均不含增值稅  額。假定甲公司與乙公司結算時即發生增值稅納稅義務，乙公司在實際支付工程價款  的同時支付其對應的增值稅稅款。
甲公司的賬務處理為： ( 1) 2020年1月1曰至2020年6月30曰實際發生工程成本時 借：合同履約成本 貸：原材料、應付職工薪酬等  ( 2) 2020年6月30曰 履約進度=15 000 000 +40 000 000 x 100% =37. 5% 合同收入=63 000 000 x 3 7. 5% =23 625 000 (元）  借：合同結算一收入結轉  貸：主營業務收入  借：主營業務成本  貸：合同履約成本 15 000 000  15 000 000 23 625 000  23 625 000  15 000 000  15 000 000

立峰老師 解答

2022-10-04 11:29

借：應收賬款 貸:合同結算_  應交稅費-  借：銀行存款  貸：應收賬款  當日，“合同結算” -價款結算 -應交增值稅（銷項稅額） 27 250 000  25 000 ()00  2 250 000  20 000 000 20 000 000 科目的余額為貸方137.5萬元（2 500 -2 362.5)，表明甲公  司已經與乙公司結算但尚未履行履約義務的金額為137.5萬元，由于甲公司預計該部  分履約義務將在2020年內完成，因此，應在資產負債表中作為“合同負債”列示。 ( 3) 2 0 2 0年 7月 1日至 1 2月 3 1日實際發生工程成本時。 借：合同履約成本 貸：原材料、應付職工薪酬等 ( 4) 2 0 2 0年 1 2月 3丨日。 履約進度=30 000 000 +40 000 000 x 100% =75% 合同收入=63 000 000 x 75% -23 625 000 =23 625 000 (元） 借：合同結算一收入結轉 15 000 000  15 000 000 貸：主營業務收入  借：主營業務成本  貸：合同履約成本  借：應收賬款  貸：合同結算  應交稅費  借：銀行存款  貸：應收賬款  當曰，“合同結算” 價款結算 應交增值稅（銷項稅額） 23 625 000  23 625 000  15 00() 000 15 000 000  11 990 000  11 000 000 990 000  10 00() 00() 10 ()00 ()00 1 100 - 137.5)，表科目的余額為借方 1 1 2 5萬元（ 2 362.5  明甲公司已經履行履約義務但尚未與乙公司結算的金額為丨125萬元，由于該部分金  額將在2021年內結算，因此，在資產負債表中作為“合同資產”列示。 ( 5) 2 0 2 1年 1月 1日至 6月 3 0曰實際發生工程成本時。 借：合同履約成本 貸：原材料、應付職工薪酬等 ( 6) 2021 年6月30日。 由于當日該工程已竣工決算，其履約進度為100%。 合同收入= 63 000 ()00 -23 625 000 -23 625 000 = 15 750 00()(元） 借：合同結算——收入結轉 15 750 000 貸：主營業務收入 15 750 000

立峰老師 解答

2022-10-04 11:29

借：主營業務成本 11 000 ()00 貸：合同履約成本  借：應收賬款 29 430 000 11 000 000 貸：合同結算——價款結算 27 00( ) 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）  借：銀行存款  貸：應收賬款 38 670 000 38 670 000 2 430 000 當日，“合同結算”科目的余額為0 ( 1 125 + 1 575 -2 700)。

立峰老師 解答

2022-10-04 11:30

中級會計實務191-193頁，你可以看看