2011年12月份時，貨已到估價入庫商品，因銷售故結轉銷售成本，但在下年5月31日還未取得發貨票，該估價的銷售成本是否可以稅前扣除。若不允許稅前扣除（納稅調增）等取得發貨票時是否允許（納稅調減）

李老師2

職稱：中級會計師,初級會計師,CMA

2017-06-21 15:15

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第十九條規定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。
根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令第512號）第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
因此，您單位應在企業所得稅匯算清繳期內取得合法、有效憑證。