混合銷售（空調行業和房地產開發企業的矛盾）

青檸

職稱：會計實務

2017-06-21 08:12

您好，我公司在遼寧沈陽，是一家中央空調銷售及安裝企業（非生產廠家），一般納稅人。并且我司也具有建筑安裝資質。近期，我公司與很多房地產開發企業有簽定合同意項。但對方均要求我司提供建安發票。否則不與我們簽定合同。但咨詢過我企業所在地及項目所在地的稅務機關，答復均是混合銷售行為。地稅不預開具建安發票。針對2011國稅第23號文僅解決和明確了生產企業的記賬及發票問題。對于整個空調行業來說，關于發票開具這是個非常棘手的問題。導致我們無法和房地產企業合作。房地產開發企業均說增值稅發票給他們后，他們還得再交一遍營業稅。所以對方均不要增值稅發票。希望國家稅務總局對于空調行業的這種現狀制定相應的，適合企業的政策。.

青檸解答

2017-06-21 08:20

您好：
您提交的問題已收悉，現簡要回復如下：
根據《增值稅暫行條例實施細則》第五條規定：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。非增值稅應稅勞務是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。細則第五條第一款所指從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。另細則第六條規定，納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為及財政部、國家稅務總局規定的其他情形的，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額。
根據上述規定，如果企業與客戶進行的業務屬于同一項銷售行為，且屬于混合銷售行為而不是兼營行為，即空調經銷商銷售空調同時提供安裝業務的，是針對同一客戶提供的混合銷售行為應當申報繳納增值稅，應開具增值稅發票。
上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。
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