劉文堅老師 解答

2017-06-20 21:35

您好： 
您提交的問題已收悉，現回復如下： 
一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）（以下簡稱《條例》）第二十一條第二款第（三）項規定，小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的不得開具增值稅專用發票。 
根據《條例》第十二條規定，小規模納稅人增值稅征收率為3%。征收率的調整，由國務院決定。 
根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》（國稅發[2006]156號）第十條第三款規定，增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。 
根據《國家稅務總局關于取消小規模企業銷售貨物或應稅勞務由稅務所代開增值稅專用發票審批后有關問題的通知》（國稅函[2004]895號）第一條規定，主管稅務機關為小規模納稅人（包括小規模納稅人中的企業、企業性單位及其他小規模納稅人，下同）代開專用發票，應在專用發票“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額；“稅率”欄填寫增值稅征收率3%；“稅額”欄填寫按銷售額依照征收率計算的增值稅稅額。增值稅一般納稅人取得由稅務機關代開的專用發票后，應以專用發票上填寫的稅額為進項稅額。 
二、根據《國家稅務總局關于印發<增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法>的通知》（國稅發[2010]40號）第八條規定，主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發售專用發票。 
（一）實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發票最高開票限額應根據企業實際經營情況重新核定。 
（二）輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。 
輔導期納稅人領購的專用發票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發售專用發票的份數不得超過核定的每次領購專用發票份數與未使用完的專用發票份數的差額。 
因此，小規模納稅人可以到稅務機關代開征收率為3%的增值稅專用發票。實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人可以開具稅率為17%的增值稅專用發票。 
上述回復僅供參考，具體以法律法規及稅務機關規定為準。 
歡迎您再次提問！ 本解答由社區小編載選自遼寧國稅遼寧國稅.