青檸 解答

2017-06-20 13:05

一、企業(yè)所得稅匯算清繳的申報(bào)辦法 ：
    1．查帳征收納稅人企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報(bào)采用離線填寫(xiě)與在線申報(bào)相結(jié)合的方式。使用的軟件為《易財(cái)稅.企業(yè)財(cái)稅服務(wù)系統(tǒng)（企業(yè)端）》，納稅人可從福建省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站www.fj-n-tax.gov.cn的“辦稅大廳”中的“操作手冊(cè) (第六冊(cè)) ”下載該軟件的壓縮文件。易財(cái)稅軟件的具體操作和使用的方法，納稅人從福建省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站的“辦稅大廳”中的“操作手冊(cè)”中下載。
    2.核定應(yīng)稅所得率征收納稅人企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報(bào)的方法與企業(yè)所得稅（月）季預(yù)繳網(wǎng)上申報(bào)的方法相同，即直接登陸福建省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)www.fj-n-tax.gov.cn的辦稅大廳選擇“2010企業(yè)所得稅年度申報(bào)（B類）”進(jìn)行申報(bào)，具體可查看網(wǎng)站的“辦稅大廳”中的“操作手冊(cè)”中下載。

    二、應(yīng)報(bào)送的資料：
     1.查賬征收企業(yè)：

    （1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（主表及11張附表）；

    （2）財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表和附注說(shuō)明），外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納稅人應(yīng)附送注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告；

   （3）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況（法人企業(yè)提供總分機(jī)構(gòu)基本情況信息；實(shí)行匯總納稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送其本級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支情況，有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的，報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，沒(méi)有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告；就地匯算清繳的非法人企業(yè)應(yīng)提供屬于掛靠、承包等情形的情況說(shuō)明）；

   （4）符合稅法規(guī)定可享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的，以及當(dāng)年度發(fā)生企業(yè)重組并選擇適用特殊性稅務(wù)處理的納稅人，應(yīng)按照福建省國(guó)家稅務(wù)局涉稅業(yè)務(wù)工作規(guī)程》（閩國(guó)稅發(fā)〔2011〕63號(hào)）規(guī)定報(bào)送備案、審批報(bào)告及相關(guān)證明資料。

   （5）納稅人當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年25號(hào)）有關(guān)規(guī)定劃分清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)兩種不同申報(bào)形式提交相關(guān)材料：

    ①屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)按照《福建省國(guó)家稅務(wù)局涉稅業(yè)務(wù)工作規(guī)程》（閩國(guó)稅發(fā)〔2011〕63號(hào)）和福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》補(bǔ)充規(guī)定的公告（2012年第 1 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱2012年1號(hào)公告）第二條的規(guī)定報(bào)送《資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表》,并將有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋?br/>
    ②屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)按照《福建省國(guó)家稅務(wù)局涉稅業(yè)務(wù)工作規(guī)程》（閩國(guó)稅發(fā)〔2011〕63號(hào)）和福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》補(bǔ)充規(guī)定的公告（2012年第 1 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱2012年1號(hào)公告）第三條的規(guī)定提交《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表》，逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申 報(bào)告表》，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

    ③跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)（總機(jī)構(gòu)）及其所屬就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)（就地預(yù)繳分支機(jī)構(gòu)）當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照《福建省國(guó)家稅務(wù)局涉稅業(yè)務(wù)工作規(guī)程》（閩國(guó)稅發(fā)〔2011〕63號(hào)）和福建省國(guó)家稅務(wù)局2012年1號(hào)公告第四條規(guī)定提供相關(guān)資料進(jìn)行清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)。

    實(shí)行企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，對(duì)其發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)通過(guò)福建省國(guó)家稅務(wù)局“易財(cái)稅”——企業(yè)財(cái)稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。企業(yè)完成網(wǎng)上申報(bào)后，于5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)材料，同時(shí)需對(duì)清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失的證據(jù)資料完整留存?zhèn)洳椤?br/>
   （6）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

   （7）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；

   （8）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

    2.核定征收企業(yè)：

   （1）企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）；

   （2）享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條免稅收入優(yōu)惠的納稅人，還應(yīng)附送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》；