青檸 解答

2017-06-18 18:54

您好： 
您提交的問題已收悉，現回復如下： 
一、1.根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令63號，以下簡稱《企業所得稅法》）第三十七條規定，對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。 
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號，以下簡稱《條例》）第一百零三條規定，依照企業所得稅法對非居民企業應當繳納的企業所得稅實行源泉扣繳的，應當依照企業所得稅法第十九條的規定計算應納稅所得額。 
  企業所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業向支付人收取的全部價款和價外費用。 
 《條例》第一百零四條規定，企業所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。 
 《條例》第一百零五條規定，企業所得稅法第三十七條所稱支付，包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和權益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。 
  企業所得稅法第三十七條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。 
以上為法定源泉扣繳情況。   
2.根據《企業所得稅法》第三十八條規定，對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。 
 《條例》第一百零六條規定，企業所得稅法第三十八條規定的可以指定扣繳義務人的情形，包括： 
  (一)預計工程作業或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的； 
  (二)沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的； 
  (三)未按照規定期限辦理企業所得稅納稅申報或者預繳申報的。 
  前款規定的扣繳義務人，由縣級以上稅務機關指定，并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。 
以上為指定源泉扣繳情況。 
二、經濟類型代碼及名稱：按企業的經濟類型和稅務機關確認的相應代碼填寫。 
經濟行業分類代碼及名稱：按企業的經濟行業和國家稅務總局確認的、根據《國民經濟行業分類》（GB/T4754—2002）編制的《經濟行業代碼》（代碼位數6位）填寫。 
三、本次申報所得的取得日期：按照合同規定取得所得的日期填寫，填寫支付日期或應支付日期。 
上述回復僅供參考，具體以法律法規及稅務機關規定為準。 
歡迎您再次提問  
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