部分退貨價格有變沖紅字發(fā)票

李老師2

職稱：中級會計師,初級會計師,CMA

2017-06-16 13:21

請教：我單位于2012年1月購入原料一批100公斤，含稅單價10元，銷售額854.70，稅額145.30。價稅合計1000。并于當(dāng)月已付款，發(fā)票已入賬及抵扣聯(lián)已認(rèn)證抵扣。7月份因自己企業(yè)的原因，想部分退貨，退回50公斤。銷貨方因無過錯，但想維持生意關(guān)系，答應(yīng)退貨，但不能按原單價來退，提出含稅價6元。如果沖紅票的話為：-50公斤，銷售額-256.41，稅額-43.59，價稅合計-300。這種情況應(yīng)該不叫銷售折讓吧？沖紅票之后，該原料的單價由原來的10元漲到14元了。想請問，當(dāng)初的銷售單價與如今的退貨單價不一致，是否可以開具沖紅發(fā)票？是不是沖紅發(fā)票的稅額與金額不超過原來開的銷售藍(lán)字發(fā)票就可以了？具體有什么法律條文，在這里貼一下可否？如果允許，我就可以有依據(jù)去稅務(wù)部門開沖紅通知單了。

李老師2 解答

2017-06-16 13:35

按照國稅函[2003]962號規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：
（一）銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可對原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。
銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。
（二）因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票, 也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。
另根據(jù)國稅發(fā)【2003】17號規(guī)定，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。

李老師2 解答

2017-06-16 13:37

不行的,重新開票要重新入庫.但原料已經(jīng)用完了呀.不用開藍(lán)字發(fā)票了.沖紅字就行.我就是問,按這么操作符合稅法規(guī)定嗎?有什么依據(jù)?專家來幫忙解答下哇.