2016年會計上確認了預(yù)計負債,為什么算成17年的?遞延所得稅資產(chǎn),遞延所得稅負債,遞延所得稅費用三者什么關(guān)系?
ring
于2017-06-14 10:41 發(fā)布 ??2189次瀏覽

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田老師
職稱: 會計師
2017-06-14 10:50
2016年會計上確認了預(yù)計負債,沒有算成17年的,是作為17年的其他初數(shù)
遞延所得稅費用=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn),這個公式怎么理解?
遞延所得稅費用來源于可抵扣暫時性差異,當可抵扣暫時性差異發(fā)生時借方記入遞延所得稅資產(chǎn),當可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時借方記入遞延所得稅費用,當可抵扣暫時性差異發(fā)生時,遞延所得稅資產(chǎn)的確認減少了所得稅費用,當可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時,遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回加大了所得稅費用,這個加大的所得稅費用稱之為遞延所得稅費用,是由遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回而產(chǎn)生,故稱為遞延所得稅費用,如果所得稅費用是和應(yīng)交所得稅對應(yīng)的就叫所得稅費用,如果所得稅費用是和遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債對應(yīng)的就叫遞延所得稅費用。
與遞延所得資產(chǎn)的關(guān)系
遞延所得資產(chǎn)與遞延所得稅費用之間是轉(zhuǎn)化與被轉(zhuǎn)化的關(guān)系。當應(yīng)交所得稅沒有被確認為費用時就確認為遞延所得稅資產(chǎn),遞延所得稅資產(chǎn)最終會轉(zhuǎn)化為遞延所得稅費用,但遞延所得稅費用并不單從遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)化而來,也可由遞延所得稅負債轉(zhuǎn)化而來。
當資產(chǎn)的賬面價值<資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)[或者負債的賬面價值>負債的計稅基礎(chǔ)],這時會調(diào)增應(yīng)納稅所得,計入遞延所得稅資產(chǎn);
當資產(chǎn)的賬面價值>資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)[或者負債的賬面價值<負債的計稅基礎(chǔ)],],這時會調(diào)減應(yīng)納稅所得,計入遞延所得稅負債。
至于遞延所得稅費用,是以前的概念,新準則已經(jīng)不涉及這個說法了。
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