老師 次年不是只有損益類科目轉(zhuǎn)年初未分配利潤嗎 為什么存貨和營業(yè)成本也要轉(zhuǎn)到年初未分配利潤？？

答： 在某些情況下，存貨和營業(yè)成本需要轉(zhuǎn)到年初未分配利潤，這通常涉及到合并財務(wù)報表的處理。 以內(nèi)部存貨交易為例，第一年編制合并報表時可能做了抵銷分錄：借記“營業(yè)成本”，貸記“存貨”。而到了第二年，假設(shè)第一年未銷售出去的存貨在第二年全部銷售了，那么在編制第二年的合并報表時，需要對上年的抵銷分錄進行延續(xù)和調(diào)整。 由于上年的營業(yè)成本影響了損益，最終進入了未分配利潤，而不能再直接使用營業(yè)成本科目，所以要用“年初未分配利潤”來代替。存貨在第二年全部銷售，也就意味著存貨的價值轉(zhuǎn)化為了營業(yè)成本，所以貸記“營業(yè)成本”。 這樣處理的原因是合并報表是根據(jù)母子公司的個別報表來編制的，并不是以上一年度的合并報表為基礎(chǔ)編制。上一年度在合并報表中抵銷的相關(guān)項目，在本年度合并報表期初并不體現(xiàn)，但母子公司個別報表并沒有做過相關(guān)抵銷分錄。為了重新調(diào)整本年度合并報表的期初余額，涉及上一年度的調(diào)整分錄要重新做，由于利潤已經(jīng)結(jié)存，就采用未分配利潤來替代損益類科目。 具體來說，第一年的抵銷分錄可能是： 借：營業(yè)收入（內(nèi)部交易出售方確認(rèn)的收入） 貸：營業(yè)成本（假定內(nèi)部交易購買方全部出售了而確認(rèn)的成本） 借：營業(yè)成本（恢復(fù)購買方?jīng)]有銷售部分但上一分錄中已抵銷的成本） 貸：存貨（未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤，即站在合并報表角度購買方多確認(rèn)的存貨金額） 第二年的抵銷分錄則為： 借：年初未分配利潤（上年度未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤） 貸：營業(yè)成本（假定上年度的產(chǎn)品全部出售了，內(nèi)部交易購買方多確認(rèn)的成本） 借：營業(yè)收入（本年度內(nèi)部交易銷售方確認(rèn)的收入） 貸：營業(yè)成本（假定本年度內(nèi)部交易產(chǎn)品全部出售，購買方確認(rèn)的成本） 借：營業(yè)成本（因為有一部分沒有銷售，上面的分錄多抵銷了成本，所以要將沒有出售的成本進行恢復(fù)） 貸：存貨（期末內(nèi)部多結(jié)存的存貨）

營業(yè)成本為啥不用未分配利潤年初代替呢不是說涉及損益類的用未分配利潤年初代替嗎

答： 他是這樣子的，你這里原來的那個抵消分錄是借營業(yè)收入貸營業(yè)成本貸存貨。那么這個營業(yè)收入和營業(yè)成本是之前年度的，用年初未分配利潤替代。這個代放的存貨，他是在這一年的時候銷售了，在個別報表里面，他是營業(yè)成本，所以說是帶營業(yè)成本。

報考2022年中級會計職稱對學(xué)歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

老師你好:合并報表中，上年購入的存貨，本年全部售出，正確分錄: 借 未分配利潤—年初 貸 營業(yè)成本 我不理解既然是上年的，又是損益類的，貸方中的營業(yè)成本為什么不做成未分配利潤—年初？

答： 比如原材料100萬，賣給你是200萬，沒對外實現(xiàn)銷售，合并報表就不確認(rèn)這部分利潤！次年個別報表賣出去了，但是結(jié)轉(zhuǎn)成本是200萬營業(yè)成本，但是合并層面成本是100萬，所以貸營業(yè)成本100萬！