李老師2 解答

2017-06-10 14:55

①納稅人銷售金銀首飾，其計稅依據為不含增值稅的銷售額。如果納稅人銷售金銀首飾的銷售額中未扣除增值稅稅額，在計算消費稅時，應按以下公式換算為不含增值稅稅額的銷售額。  金銀首飾的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或征收率）  ②金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。  ③帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。沒有同類金銀首飾的銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：  組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－金銀首飾消費稅稅率）  ④納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。  ⑤生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，應按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：  組成計稅價格＝購進原價×（1＋利潤率）÷（1－金銀首飾消費稅稅率）  納稅人為生產企業時。公式中的“購進原價”為生產成本，公式中的“利潤率”一律為6％。  ⑥金銀首飾消費稅改變納稅環節后，用已稅珠寶玉石生產的鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款。  ⑦對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環節銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環節銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。  ⑧金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。