某小型企業(yè)，2019年3月31日留抵稅額100萬(wàn)元，2022年3月31日留抵稅額90萬(wàn)元。2019年4月至2022年3月增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅610萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅180萬(wàn)元，道路通信費(fèi)電子普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅80萬(wàn)元，差旅費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅30萬(wàn)元，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅100萬(wàn)元，因財(cái)產(chǎn)損失，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出10萬(wàn)元。該企業(yè)在2022年5月申報(bào)期可一次性退還的存量留抵稅額為78.3萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)78.3是怎么算出來(lái)的？

H老師

職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-08-11 17:45

您好，允許退換的存量留抵稅額=存量留抵稅額*進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例*100%=90*(610+180+80)/(610+180+80+30+100)=78.3
進(jìn)項(xiàng)稅構(gòu)成比例=增值稅專(zhuān)用發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額 /同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

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